пятница, 29 декабря 2017 г.

С наступающим Новым 2018 годом!

Коллеги!

 

Поздравляю вас с волшебным праздником - Новым годом!

Желаю, чтобы новый год принес вам счастье, удачу и благополучие!

Пусть наступающий 2018 год станет началом новых проектов, ярких и незабываемых событий!

С Новым годом!

Ирина Леонидовна Мамина в проекте #УрТППблагодарю2017год Уральской ТПП

#УрТППблагодарю2017год

Год за годом – вперед навстречу успехам! Ставлю перед собой новые цели и задачи, зная, что вместе со мной семья, друзья, коллеги. 2017-ый был интересным и насыщенным.

Комиссия по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП, которую я возглавляю, принимала активное участие в публичных обсуждениях федеральных законов: "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний)" (период публичного обсуждения с 14.03.2017 по 20.03.2017); "О внесении изменений в статью 43 Закона Российской Федерации "О недрах" (период публичного обсуждения с 24.01.2017 по 30.03.2017). Работа по внедрению электронного документооборота в целях подтверждения нулевой ставки для экспедиторов. Позиция Уральской ТПП была услышана. И это вдохновляет!

По инициативе Комиссии были организованы общественные слушания в Общественной палате Свердловской области по практике применения ККТ (54-ФЗ, онлайн-кассы), результатом этого является обращение в Общественную палату РФ. Вопросов у бизнеса много – мы надеемся на положительные решения в пользу наших предпринимателей. И это только часть. Интересной, насыщенной и полезной работы!

Я благодарна уходящему году за бешенный темп жизни, за непредсказуемые события, за новые встречи и друзей! С наступающим вас Новым 2018 годом! Пусть он принесет вам приятные волнения, новые впечатления и возможности!

С уважением и пожеланием здоровья, счастья и благополучия,
Ирина Мамина.

воскресенье, 24 декабря 2017 г.

Деятельность Ирины Маминой отмечена в ежегодном сборнике "В интересах бизнеса, во благо России"

Ирина Леонидовна Мамина, руководитель группы компаний "Партнерство Маминой", председатель комиссии по бухгалтерскому учету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП, в Федеральном сборнике Торгово-промышленная палата Российской Федерации "В интересах бизнеса, во благо России" ("Налоги, тарифы, учёт", стр.160-163): смотреть здесь.

четверг, 21 декабря 2017 г.

"Закон о применении ККТ не учитывает особенности бизнес-процессов, нуждается в продуманной доработке". Комментарий Ирины Маминой для ИНТЕРФАКС-Урал

"Закон о применении ККТ не учитывает особенности бизнес-процессов, нуждается в продуманной доработке" (комментарий Ирина Мамина (Irina Mamina), руководителя Партнерство Маминой для Интерфакс-Урал).

Екатеринбург. 20 декабря. ИНТЕРФАКС-УРАЛ - Поправки в закон, регламентирующий деятельность контрольно-кассовой техники (ККТ), хаотичны и не учитывают особенность бизнес-процессов, полагают члены Уральской торгово-промышленной палаты (УТТП).

Как сообщила агентству "Интерфакс-Урал" председатель комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей УТПП Ирина Мамина, необходимо продуманно доработать закон N54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники.

"Пошли сбои, письма и ручное управление от ФНС. Не готовы оказались чиновники, хотя мы неоднократно били тревогу, что такое может произойти, и законодатель обязан был предусмотреть пути решения, чтобы не нарушать процесс обеспечения нормальной жизнедеятельности. Кроме того, постоянное внесение изменений в закон об онлайн-кассах только подливает масла в огонь", - отметила И.Мамина.

 

среда, 20 декабря 2017 г.

Черная среда. Налоговики разрешили продавать товар без чеков из-за массового сбоя кассовой техники

Читаем прессу! 20 декабря 2017 года (среда).
 

Налоговики разрешили продавать товар без чеков из-за массового сбоя кассовой техники.

 
Федеральная налоговая служба разрешила торговцам проводить расчетные операции без применения контрольно-кассовой техники (ККТ) из-за сбоя, который произошел накануне. Об этом пишет «Интерфакс» со ссылкой на письмо замначальника главы ФНС Даниила Егорова.
 
В письме сообщается, что поступила информация о массовом техническом сбое в период с 01:00 20 декабря 2017 года в работе контрольно-кассовой техники производителей АО «Штрих-М», ООО «РР-Электро», ООО «Тринити» и ООО «НТЦ «Измеритель».
 
В таких обстоятельствах, подчеркивается в письме, отсутствует вина пользователей за осуществление расчетов без применения ККТ, в том числе при реализации алкогольной продукции. Такие пользователи не подлежат привлечению к административной ответственности.
 
После восстановления работоспособности контрольно-кассовой техники пользователи обязаны сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неучтенной по ККТ выручки.
Ранее в пресс-службе сети АЗС «Газпром нефти» сообщили о технологическом сбое, с которым в ночь на среду столкнулись автозаправочные станции компании. «На ряде АЗС произошло отключение фискальных регистраторов кассовых аппаратов при полностью исправном оборудовании. Фискальные регистраторы — это единая система учета чеков в точках продаж для контроля налогообложения. Продажи любых товаров без фискальных чеков запрещены. Причины произошедшего выясняются», — сказал «Интерфаксу» представитель пресс-службы.
 
Помимо этого корреспонденты агентства в регионах сообщили об аналогичных проблемах у АЗС «ЛУКОЙЛа» и «Роснефти». Источник «Интерфакса» в отрасли уточнил, что проблемы связаны с обновлением программного обеспечения производителей фискальной техники.
 

Фотоитоги: семинар "Годовая отчетность-2017: налоговые и бухгалтерские аспекты" (19 сентября 2017 года).

 
Предновогодний семинар - лекции, призы и поздравления от Ирины Леонидовны и Учебного центра Ирины Маминой!
 
Фотоитоги, семинар "Годовая отчетность-2017: налоговые и бухгалтерские аспекты" (19 сентября 2017 года).
 
А как проходят семинары в других учебных центрах?
Призы и подарки
 
Призы и подарки
 
Призы и подарки
 
Призы и подарки
 
Призы и подарки

Призы и подарки

Информация для наших коллег
 
Лекцию читает И.Л.Мамина

Лекцию читает М.С.Рыжкова

Ирина Леонидовна Мамина поздравляет участников семинара с наступающим Новым годом

 

Практика по онлайн-кассам: итоги, проблемы и наши рекомендации. Новые сроки перехода и «кассовый» вычет для ИП


Для отдельных представителей бизнеса срок обязательного внедрения онлайн-ККТ перенесен еще на год. А ИП на ПСН и ЕНВД смогут воспользоваться налоговым вычетом в сумме расходов на покупку кассового аппарата. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Так, установлено, что не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года вправе организации на ЕНВД. Правда, отсрочка будет предоставлена не всем. Для организаций-«вмененщиков», занимающихся розничной торговлей или оказанием услуг общепита, освобождение от обязательного применения ККТ по-прежнему заканчивается с 01.07.2018.

Также до 01.07.2019 года вправе работать без контрольно-кассовой техники ИП на ПСН и ЕНВД. Но и тут есть исключения. Предприниматели на патенте и вмененке, оказывающие услуги общепита или занимающиеся розничной торговлей, могут претендовать на годовую отсрочку, только если у них нет наемных работников, с которыми заключены трудовые договоры. При этом установлено, что если такой ИП заключит трудовой договор с работником, он обязан зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения договора. Еще одна категория «льготников» - организации  и ИП, оказывающие услуги населению с выдачей бланков строгой отчетности: им также предоставлена отсрочка до 01.07.2019г. Исключение составляют организации и ИП, имеющие наемных работников, оказывающие услуги в  сфере общественного питания – для них срок внедрения касс останется  прежним (01.07.2018г). (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
 
 

ИНТЕРЕСНО об УЧЁТЕ, НАЛОГАХ и АУДИТЕ ("Мастер-класс для бухгалтера от Ирины Маминой", фрагмент информационно-аналитической рассылки от 01.12.2017 года)


ИНТЕРЕСНО об УЧЁТЕ, НАЛОГАХ и АУДИТЕ.

   13 фактов о налогах.


   Источник: http://стофактов.рф/
 


                                                                                                                  
 
1.      Американский гангстер Аль Капоне был арестован именно за неуплату налогов.
 
2.      На протяжении 27 лет в Великобритании существовал налог на шляпы.

3.      Налоговое законодательство США занимает около двух с половиной сотен книжных томов — более семнадцати тысяч страниц.
4.      В Малайзии налог на ввоз автомобилей из-за границы составляет триста процентов.
 
5.    В  Армении существует налог на пыль.

6.      В начале XX века в Тибете, которому требовалось много денег на создание армии, существовало около двух тысяч различных налогов, включая налог на уши.
 
7.      Самые высокие в мире налоги на доходы — в Норвегии.

8.      Пётр I ввёл во время своего правления налог на бороду.
 
9.      В Швейцарии налогом на шум облагаются налогом авиакомпании, плата начисляется за каждый взлетающий самолёт.
 
10.  В одном из индийских городов под окнами злостных неплательщиков налогов по ночам бьют в барабаны.

11.  Учёт налогов в Швеции прилежно ведётся ещё со времён викингов. В этой стране вообще очень трепетное отношение к налогообложению.

12.  В Италии ежегодно возрастает количество сердечных приступов в последний день подачи налоговой декларации.
 

13.  В XII веке в Англии существовал налог на трусость. Его уплачивал каждый, кто не хотел идти воевать.
 

понедельник, 18 декабря 2017 г.

Приглашаю. "Страховые взносы, пособия, НДФЛ: от 2017 к 2018 гг. Будущие пенсии с 2018 года" (семинар 21.12.2017 года, г.Екатеринбург)

Страховые взносы, пособия, НДФЛ:
от 2017 к 2018 гг.
Будущие пенсии с 2018 года




Автор семинара:
Исупова Елена Евгеньевна
Аудитор ООО «АКП Маминой» (профессиональный стаж – 20 лет), член саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация), сертифицированный специалист по МСФО – ДипИФР (рус.), обладатель диплома АССА ДипНРФ, эксперт в области методологии бухгалтерского и налогового учета.

В программе:

Раздел 1. Пенсии – 2018.
1.1. Расчет размера пенсии. Разберем на примерах;
1.2. В 2018 году пенсии повысят в три раза. Кому положена индексация пенсий?
1.3. Перерасчет пенсии работающим пенсионерам. Изменения – 2018.

Раздел 2. Оплата труда.
2.1. Изменения в Трудовой Кодекс, вступившие в силу с 29 июня 2017 года. Неполное рабочее время. Обеденный перерыв. Ненормированный рабочий день. Правила выплаты сверхурочных в выходной день;
2.2. Интересные разъяснения Минтруда о том, как считать заработную плату за первую половину месяца;
2.3. Совершенствование процедуры взыскания алиментов. Индексацияалиментов, взыскиваемых в твердой сумме. Изменения, внесенные в закон № 229-ФЗ«Об исполнительном производстве».
2.4. С 1 июля выросли штрафы за нарушение обработки персональных данных. Теперь это касается и бухгалтеров;
2.5. Памятка для сотрудников про личные документы: а) которые мы ждем от всех новичков; б) которые мы выдаем при увольнении;
2.6. Проверки Роструда с 1 июля 2018 года. Проверочные листы-опросники.
2.7. Верховный суд РФ запретил ограничивать трудовым договором право работника на выбор суда.

Раздел 3. Страховые взносы.
3.1. Изменение формы расчета по страховым взносам  с 1 января 2018 г.
3.2. Контрольные соотношения расчета по страховым взносам.
3.3. Разберем вопросы, возникающие при заполнении расчета по страховым взносам. Как правильно исправлять  расчет;
3.4. Перечень облагаемых и необлагаемых выплат с учетом арбитражной практики;
3.5. Дополнительные взносы  по результатам спецоценки, а также в случае, если спецоценка не проводилась.
3.6. СЗВ-СТАЖ. Порядок предоставления в органы ПФР и работникам;

Раздел 4. Пособия по социальному страхованию.
4.1. Электронные больничные. Порядок обращения.
4.2. ФСС не вправе требовать копии трудовых книжек сотрудников;
4.3. Длительная командировка может лишить маму пособия;
4.4. ВС РФ: сократить рабочий день на 5 минут недостаточно для зачета пособия по уходу за детьми;
4.5. ФСС отказался возместить пособие. Риски для страхователей.

Раздел 5. НДФЛ.
5.1. ФНС планирует ввести новые коды видов доходов и вычета для справки 2-НДФЛ;
5.2. Срок уплаты неудержанного НДФЛ перенесен на год;
5.3. Исчисление НДФЛ с различных видов выплат, разъяснения контролирующих органов и судов;
5.4. 6-НДФЛ. Перед сдачей годовых отчетов вспомним про контрольные соотношения и разберем сложные моменты, возникающие в процессе заполнения формы.
5.5. Стандартные вычеты: общие вопросы, кому положен двойной размер, вычеты на детей-инвалидов.
5.6. Социальные вычеты: виды, размеры, порядок предоставления.
5.7. Имущественные вычеты: кому и в каких случаях положены. Может ли родитель воспользоваться имущественным вычетом за ребенка? Разъяснения ФНС о предоставлении имущественных вычетов супругам.  Порядок и очередность предоставления имущественных вычетов у работодателя.

Ответы на вопросы.

ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
Заявки на участие, вопросы к преподавателю: (343) 385-95-48 (47), seminar@auditpart.ru
Стоимость участия в семинаре: 6 800 рублей (НДС не предусмотрен)

ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА: 17 ОСНОВНЫХ ПРИЗНАКОВ НАЛОГОВОЙ СХЕМЫ ОТ ФНС ("Мастер-класс для бухгалтера от Ирины Маминой", фрагмент информационно-аналитической рассылки от 01.12.2017 года)

ТЕМА НОМЕРА: «ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА: 17 ОСНОВНЫХ ПРИЗНАКОВ НАЛОГОВОЙ СХЕМЫ ОТ ФНС».

Комментарии к Письму ФНС  от 11.08.2017 г. № СА-4-7/15895 об усилении борьбы с налоговыми  схемами по дроблению бизнеса.
Летом 2017 года ФНС России опубликовала Обзор судебной практики по налоговым спорам,  связанным с  формальным разделением (дроблением) налогоплательщиками бизнеса и искусственным  распределением выручки между подконтрольными взаимозависимыми лицами.
В Обзоре разобраны ситуации, когда необоснованная налоговая выгода получена путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц, в большинстве своем, использующих специальные налоговые режимы. В этой схеме видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. А получение необоснованной налоговой выгоды достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству.
Налоговый орган указывает, что  в  судебной практике имеется значительное  количество споров по поводу использования названных схем, количество которых с каждым годом возрастает:  за последние 4 года арбитражными судами рассмотрено более 400 дел на сумму, превышающую 12,5 млрд. рублей.
В Обзоре говорится о невозможности составления исчерпывающего или «строго императивного» перечня признаков, свидетельствующих о согласованности действий участников схем дробления бизнеса. По мнению ФНС России, в каждом случае необходимо обращать внимание на конкретные обстоятельства, установленные в отношении участников возможной схемы и их взаимоотношений.
 Тем не менее, налоговая служба привела основные признаки, свидетельствующие о применении налоговой  схемы. Указанные признаки могут присутствовать как в  совокупности, так и отдельно.

1)      Дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими спецрежимы (ЕНВД или УСН) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество основным участником, который ведет реальную деятельность; фактически это означает, что компания (бизнес) просто делится на части.
2)       Применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников схемы, в том числе на налоги: их размер уменьшился или не изменился при расширении в целом всей деятельности; то есть, в  результате  дробления должна быть налицо налоговая экономия. Если даже «раздробленный»  бизнес не превышает лимитов для УСН или ЕНВД, либо  в  схеме все организации применяют ОСНО, этот признак не  соблюдается.
3)      Налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление работой схемы дробления бизнеса, являются выгодоприобретателями от ее использования.
4)      Участники схемы осуществляют один и тот же вид экономической деятельности. Признак может присутствовать не всегда, виды  деятельности могут быть и разными, но касается одного предмета, например производство и продажа товаров.
5)      Участники схемы (юрлица, ИП) созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.
6)       Участники схемы несут расходы друг за друга; Присутствуют взаимные платежи в рамках перекрестного финансирования
7)     Участники схемы прямо или косвенно взаимозависимы (аффилированны), например, через родственные отношения, участие в органах управления, служебную подконтрольность и т.п.
8)     Между участниками схемы формально перераспределен персонал без изменения его должностных обязанностей; обычно это устанавливается путем допроса свидетелей или анализа документов, оформляемых от имени участников схемы.
9)     У подконтрольных лиц отсутствуют собственные основные и оборотные средства, кадровые ресурсы.
 Участники схемы используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайт в Интернете, адреса фактического местонахождения, помещения, банки, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета и т.п. ФНС активно  анализирует интернет сайты и иную рекламную информацию,  контактные сведения компаний на предмет пересечения.
10)   Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими.
11)   Фактическое управление деятельностью участников схемы осуществляется одними лицами; устанавливается это обычно по свидетельским   показаниям и исходя из  анализа в совокупности документов участников схемы.
 Единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухучета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.
12)   Интересы участников схемы во взаимоотношениях с госорганами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) представляют одни и те же лица; т.е. общие представители в судах налоговых органах и пр.
13)  Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение спецрежимов.
14)  Данные бухучета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.
15)  Поставщики и покупатели распределяются между участниками схемы, исходя из применяемой ими системы налогообложения. Физи-ческие лица и «спецрежимники» приобретают продукцию  у компаний без НДС, юридические лица – у НДС-ной компании.

 

Предлагаем подписаться на
информационно-аналитическую рассылку
"Мастер-класс для бухгалтера от Ирины Маминой"
,
которая содержит полезную информацию для бухгалтеров, финансистов, налоговых консультантов и юристов:
 

  • основная тема рассылки (актуальные аналитические материалы от И.Л.Маминой);
  • публикации, комментарии и пояснения к изменениям в законодательстве;
  • новости учёта, налогообложения и аудита;
  • новости компании, в том числе Учебного центра Ирины Маминой;
  • новости партнёров;
  • интересные факты и истории об учёте, налогах и аудите;
  • и другие материалы.
 
Рассылается ежемесячно.
Архив здесь 
 

В аналитической  части  Обзора ФНС  рассматривает примеры  судебных  решений вынесенных как в  пользу  контролирующих органов, так и  в  пользу налогоплательщиков, разбирая допущенные инспекторами «ошибки» при доказывании «схемы по  дроблению  бизнеса».

Обратим  внимание на те доводы сторон, которые  привели к  определенному решению суда.

1 тезис. Формальный характер деятельности участников схемы
Споры в пользу ИФНС
Споры в пользу компаний
В  производственный процесс было включено подконтрольное аффилированное лицо – ИП, применяющий ЕНВД. Общество формально заключало с ним взаимные договоры поручения, по условиям которых общество и предприниматель от имени друг друга могли совершать действия по оформлению сделок купли-продажи, что позволяло им распределять между собой полученную выручку в целях минимизации своих налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды
 
Суд учел, что ИП продавал товары преимущественно в пределах торговых площадей, используемых обществом и арендованных у него. При этом площади ИП и общества не были обособлены друг от друга, имели общие входы и торговые залы, оформленные в едином фирменном стиле сети магазинов, в которых находились товары, принадлежащие как компании, так и ИП.
Выручка от продажи товаров фирмы и ИП учитывалась через единое программное обеспечение кассовой техники, производилось совместное инкассирование.
Товары приобретались обществом и предпринимателем по заявке последнего у одних и тех же поставщиков, которые преследовали своей целью сотрудничество с обществом и реализацию товаров именно через его магазины
Товар доставлялся, разгружался и хранился силами компании ввиду отсутствия соответствующих работников и складов у предпринимателя
Трудовую деятельность фактически осуществляли одни и те же сотрудники, которые воспринимали общество и ИП как единый субъект предпринимательской деятельности.
Финансово-хозяйственные отношения компании и ИП свидетельствуют о косвенной подконтрольности второго первому, притом что общество являлось единственным источником доходов ИП и ведения им предпринимательской деятельности.
Суды не поддержали доводы налогового органа, что передача обществом в аренду помещений гостиницы взаимозависимым лицам (трем фирмам) является формальной и свидетельствует о согласованных действиях арендодателя и арендаторов, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды и позволяющих применять систему налогообложения в виде ЕНВД по деятельности гостиницы.
 
По результатам анализа заключенных данными фирмами договоров, приказов о приеме на работу, копий трудовых книжек, показаний свидетелей судьи пришли к выводу, что фирмы-арендаторы вели самостоятельную деятельность.
Судами, в частности, были учтены результаты ранее проведенных налоговых проверок этих компаний, которые не выявили у них ни налоговых нарушений, ни отсутствия хозяйственной деятельности в арендованных ими помещениях, ни обстоятельств, позволяющих установить, что услуги по временному размещению и проживанию во всем здании гостиницы фактически оказывало исключительно общество.
Напротив, по результатам проверок было подтверждено получение этими компаниями дохода и перечисление налогов в бюджет в полном объеме.
Также было учтено, что согласно представленной обществом справке оно получает существенную часть дохода от предоставления имущества в аренду и облагает его налогами по ОСН. Причем наряду с общей системой применяет ЕНВД в отношении иных видов деятельности: услуг по временному размещению, общественному  питанию, бытовых услуг и ряда других.
Реквизиты дела:
 
Реквизиты дела:
Определение ВС РФ от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673. Схожие дела: постановления Арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 27.02.2015 № А46-8330/2014, Поволжского округа от 15.04.2016 № А12-15531/2015, Уральского округа от 21.06.2016 № А76-21239/2014, Северо-Западного округа от 16.02.2017 № А66-17494/2015
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 11.11.2015 № Ф10-3834/2015 (Определением ВС РФ от 01.03.2016 № 310-КГ16-135 отказано в передаче на пересмотр в порядке надзора).Схожие дела: постановления арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 02.03.2015 № А70-4269/2014 , Уральского округа от 27.10.2015 № А47-12155/2014, Центрального округа от 26.05.2016 № А09-7104/2015, Двадцатого ААС от 07.05.2015 № А62-5897/2014

2 тезис. Идентичность осуществляемого вида  деятельности
Споры в пользу ИФНС
Споры в пользу налогоплательщиков
Суды сочли неправомерным применение предпринимателем ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины с площадью торгового зала более 150 кв. метров
ИП сдавал в аренду торговые площади в магазине, которые относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, в то время как применение ЕНВД допускается только при оказании услуг по передаче во временное владение и пользование торговых мест, в объектах, не имеющих торговых залов, либо объектов нестационарной торговой сети.
Причем было заключено несколько отдельных договоров таким образом, чтобы на каждого из арендаторов приходилась площадь, не превышающая 150 кв. м, что позволило бы применять спецрежим в виде ЕНВД.
Суд указал, что два общества осуществляли самостоятельные виды деятельности, не являющиеся частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата.
Так, потребителями услуг общественного питания, оказываемых обществом № 2, являлись работники и служащие завода, а не общество № 1.
Суд пришел к выводу, что в рассматриваемом деле имело место не разделение бизнеса, осуществлявшегося обществом №1, с сохранением в данной компании части деятельности по общественному питанию (разделение, направленное на снижение предельных показателей до установленных законодательством, позволяющих применять специальный налоговый режим в каждом из хозяйственных обществ), а прекращение этой деятельности, и ее организация  на базе вновь созданного юрлица.
Реквизиты дела:
Реквизиты дела:
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.12.2014 № А73-2803/2014 (Определением ВС РФ от 28.04.2015 № 303-КГ15-3130 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам). Схожее дело: Постановление ФАС Уральского округа от 11.07.2014 № Ф09-4106/14
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15570/12. Оно до сих пор используется судами и налогоплательщиками для обоснования неправомерности решений ИФНС. Схожее дело: Постановление Семнадцатого ААС от 22.06.2017 № 17АП-6953/2017-АК

Важнейшим  вопросом при доказывании правомерности/неправомерности действий налоговых органов является правильность определения действительного размера и структуры налоговой базы и налоговых  обязательств,  другими словами «налоговая  реконструкция».

Важно! Методика доначисления налога  должна определять не только перечень и размер доначисляемых налогов (например, НДС, налог на прибыль и  иные  налоги, предусмотренные общей  системой  налогообложения), так и достоверно определять налоговую  базу  с  учетом не  только  доходов, но и сумм понесенных расходов и налоговых  вычетов. Другими словами налоговая реконструкция  должна приводить  к  начислению  налогов  таким  образом,   как если бы налогоплательщик не  злоупотреблял правом.

3 признак. Действительный размер налоговых обязательств
Споры в пользу ИФНС
Споры в пользу компаний
 
Компания включила в цепочку по реализации горюче-смазочных материалов подконтрольные, преднамеренно созданные для этого организации на УСН и ЕНВД.
Суды обратили внимание на то, что все девять подконтрольных организаций не признаются налогоплательщиками НДС. Следовательно, они не исчисляли и не уплачивали данный налог в бюджет и не могли включать его в состав розничной цены, а именно факт включения НДС в цену товара, подтвержденный документально, необходимо ставить во главу угла при определении расчета НДС.
Методика налогового органа состояла в том, что  из общей выручки от реализации ГСМ  (собственной и подконтрольных фирм) исключили стоимость закупленного ГСМ без  НДС и к полученному  значению применили расчетную ставку 18/118. 
 
Суд указал, что в полной мере проверил приведенный в оспариваемом решении инспекции расчет налога на прибыль, который, по мнению ИФНС, должен быть уплачен обществом при отсутствии дробления бизнеса.
Данный расчет был признан судами основанным на неверном методическом подходе в связи с тем, что компании вменялись только доходы взаимозависимых контрагентов и не учитывались при этом их расходы (исключение составили затраты на заработную плату).
 
Таким образом, расчет ИФНС не отражал действительные налоговые обязательства налогоплательщика по уплате налога на прибыль.
 
Реквизиты дела
Реквизиты дела
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.2016 № А03-17184/2014 (Определением ВС РФ от 23.05.2016 № 304-КГ16-4208 отказано в передаче дела для пересмотра).
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.06.2013 № А19-18472/2012. Схожее дело: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.02.2017 № Ф04-6571/2016.
Суд при рассмотрении дела о «дроблении» бизнеса  между родственниками Индивидуального предпринимателя в целях применения ЕНВД установил, что торговые площади во всех объектах торговли, используемых  налогоплательщиком, не обособлены друг от друга, имелась возможность свободного перемещения покупателей по торговым залам с отбором любого товара и расчетом за товар в одной кассе с получением на руки одного чека.
Названные магазины имеют единое название.
Анализ движения денежных средств на расчетных счетах всех ИП из схемы свидетельствует об отсутствии перечислений денежных средств за приобретенный для реализации товар.
В магазинах сети действует единая система скидок.
Налоговым органом приняты меры по определению действительных налоговых обязательств заявителя: в составе расходов учтены лишь те документы, которые представлены предпринимателем
 В иных случаях суды указывают на отсутствие в налоговом законодательстве специальной методики об определении налоговых обязательств налогоплательщика путем суммирования полученного им дохода с величиной дохода другого субъекта предпринимательской деятельности в виде  налоговой консолидации выручки.
Суд  сделал вывод о том, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль, НДС и единому налогу, уплачиваемому в связи с применением обществом УСН, подлежала определению исходя из полученных доходов, без включения сумм, полученных ИП, поскольку последний являлся самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, исчислял и уплачивал налоги от своей деятельности
Реквизиты дела:
Реквизиты дела:
Постановление Восемнадцатого ААС от 11.03.2016 по делу  № А76-27504/2014
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 01.09.2015 № А81-3651/2014

Важность судебных  споров, связанных с переквалификацией налоговых  обязательств при дроблении бизнеса подтверждается Определением КС РФ №1440-О от 04.07.2017г. с  особым  мнением к нему судьи Арановского К.В., предупредившего об опасности упрощенного и безапелляционного утверждения дробления в качестве  налоговой  схемы.
Дробление и применение спецрежимов взаимозависимыми лицами вполне  могут быть вызваны деловыми целями развития  новых  технологий деятельности, выделения  непрофильных активов, диверсификации рисков, специализации с  целью роста управляемости бизнеса, либо  снижения  издержек.
Принимая  во внимание усиление тренда налоговых  органов по администрированию группы  взаимозависимых  лиц, применяющих  спецрежимы,  при «искусственном  объединении»  которых  произойдет  потеря  прав на использование  спецрежимов и  льгот, налогоплательщикам следует  учесть  в своих  бизнес-процессах риски налоговой консолидации и  запасаться доказательствами и аргументами об отсутствии в  их  деятельности необоснованной  налоговой выгоды.

28.11.2017 г.