Предоставленные государством меры поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам не приводят к налогообложению

Бизнес не несет никакой фискальной нагрузки по предоставленным государством мерам поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам!

Быстро меняющееся законодательство в период пандемии коронавируса и вводимые меры поддержки бизнеса, в отдельных случаях вызывают вопросы у предпринимателей, ошибки в комментариях у некоторых консультантов. Речь идет о вопросах налогообложения. Неверные толкования законодательства могут ввести в заблуждение предпринимателей и привести к ошибкам при расчете налогов. В связи с часто поступающими вопросами по налогообложению при списании  налогов пострадавшим отраслям и задолженности по банковским кредитам на восстановление бизнеса как мер государственной поддержки, Комиссия независимых экспертов при общественном совете при УФНС России по Свердловской области подготовила разъяснения. Указанная позиция поддерживается многочисленными письмами МФ РФ и ФНС РФ.

Предоставленные государством меры поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам не приводят к налогообложению.

В соответствии с принятыми мерами поддержки экономики Российской Федерации компании и ИП-представители малого и среднего бизнеса «пострадавших» отраслей могут рассчитывать на преференции в виде прощения налогов за 2 квартал 2020 года, а также на предоставление и последующее списание льготных кредитов на возобновление бизнеса и на   поддержку занятости при соблюдении ряда условий о сохранении занятости.

По общему правилу, установленному пунктом 18 ст.250 НК РФ, при прощении долга и списании должником кредиторской задолженности, у последнего возникает  доход, облагаемый налогом на прибыль по ставке 20%.

«Коронавирусное» списание задолженности по кредитам могло бы попасть под это правило, если бы не вовремя внесенные законодателем изменения в Налоговый Кодекс РФ.

Федеральным законом №172-ФЗ от 08.06.2020 в пункт 18 ст.250 НК РФ и статью 251 НК РФ внесены уточнения про списание задолженности по кредитам.

 Так, в соответствии с пунктом 21.4 ст.251 НК РФ не учитываются при налогообложении доходы в виде суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам при выполнении двух условий:

• кредит предоставлен налогоплательщику в период с 1 января по 31 декабря 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;

• в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ.

В отношении списываемых налогов продолжает действовать подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ, предусматривающий, что списанные или уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней, не учитываются в облагаемых налогом доходах.

На налогоплательщиков на специальных налоговых режимах (например, УСН) все выше перечисленные правила также распространяются, ведь в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 345.15 НК РФ исключаемые из налогообложения доходы они определяют по нормам статьи 251 НК РФ .

Мамина И.Л. -  председатель Комиссии независимых экспертов при Общественном совете при УФНС России по Свердловской области, председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП.