понедельник, 13 июля 2020 г.

Предоставленные государством меры поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам не приводят к налогообложению


Бизнес не несет никакой фискальной нагрузки по предоставленным государством мерам поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам!

Быстро меняющееся законодательство в период пандемии коронавируса и вводимые меры поддержки бизнеса, в отдельных случаях вызывают вопросы у предпринимателей, ошибки в комментариях у некоторых консультантов. Речь идет о вопросах налогообложения. Неверные толкования законодательства могут ввести в заблуждение предпринимателей и привести к ошибкам при расчете налогов. В связи с часто поступающими вопросами по налогообложению при списании  налогов пострадавшим отраслям и задолженности по банковским кредитам на восстановление бизнеса как мер государственной поддержки, Комиссия независимых экспертов при общественном совете при УФНС России по Свердловской области подготовила разъяснения. Указанная позиция поддерживается многочисленными письмами МФ РФ и ФНС РФ.

Предоставленные государством меры поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам не приводят к налогообложению.

В соответствии с принятыми мерами поддержки экономики Российской Федерации компании и ИП-представители малого и среднего бизнеса «пострадавших» отраслей могут рассчитывать на преференции в виде прощения налогов за 2 квартал 2020 года, а также на предоставление и последующее списание льготных кредитов на возобновление бизнеса и на   поддержку занятости при соблюдении ряда условий о сохранении занятости.
По общему правилу, установленному пунктом 18 ст.250 НК РФ, при прощении долга и списании должником кредиторской задолженности, у последнего возникает  доход, облагаемый налогом на прибыль по ставке 20%.
«Коронавирусное» списание задолженности по кредитам могло бы попасть под это правило, если бы не вовремя внесенные законодателем изменения в Налоговый Кодекс РФ.
Федеральным законом №172-ФЗ от 08.06.2020 в пункт 18 ст.250 НК РФ и статью 251 НК РФ внесены уточнения про списание задолженности по кредитам.
 Так, в соответствии с пунктом 21.4 ст.251 НК РФ не учитываются при налогообложении доходы в виде суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам при выполнении двух условий:


  • кредит предоставлен налогоплательщику в период с 1 января по 31 декабря 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;
  • в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ.
В отношении списываемых налогов продолжает действовать подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ, предусматривающий, что списанные или уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней, не учитываются в облагаемых налогом доходах.

На налогоплательщиков на специальных налоговых режимах (например, УСН) все выше перечисленные правила также распространяются, ведь в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 345.15 НК РФ исключаемые из налогообложения доходы они определяют по нормам статьи 251 НК РФ .

Мамина И.Л. -  председатель Комиссии независимых экспертов при Общественном совете при УФНС России по Свердловской области, председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП.


среда, 3 июня 2020 г.



    Наверное, вы уже слышали, что опубликован проект нового Кодекса об административных нарушениях. 
    Его частично переписали, но огромные штрафы для бизнеса остались. Если вы еще не успели с ним ознакомиться, то предлагаю вам самые «горячие» выдержки из КоАП. Причем, их оказалось немало! 







четверг, 21 мая 2020 г.



   

Нормотворчество государства за последние два месяца внесло хаос в жизнь бухгалтеров и руководителей бизнеса. Кому и какие налоговые льготы положены — рассказывает эксперт.

Ирина Мамина, председатель Комиссии по бухгалтерскому учету, аудиту, налогам и правовой поддержке предпринимателей при Уральской ТПП, генеральный директор «АКП Маминой»: 

— В последние два месяца очень быстро обновляется законодательство, мгновенно применяются новые нормативные акты: чиновники оперативно меняют правила для бизнеса, пытаясь успеть за развитием событий.
Если сравнивать редакции постановления Правительства РФ №409 о новых сроках уплаты налогов, то видны серьезные корректировки документа на протяжении одного месяца. Несколько раз переносились сроки уплаты налоговых платежей, предоставления отчетности. Это нормотворчество как раз накануне завершения отчетного периода, конечно, внесло в марте-апреле хаос в жизнь бухгалтеров и руководителей бизнеса.

"На мой взгляд, к этим изменениям стоит относиться с пониманием. Очевидно, что правительство хочет урегулировать возникшие налоговые неопределенности. Объективно принятые меры по переносу уплаты налогов необходимы и позитивны, но, к сожалению, применимы к узкому кругу реально пострадавших компаний".

По факту, всех экономических субъектов условно разделили на две группы: тех, кому положены рассрочки и отсрочки по налогам, и тех, кто не попал ни в один перечень «пострадавших» отраслей и обязан платить налоги в стандартном порядке.

Кому и какая помощь полагается?


Для компаний малого и среднего бизнеса (МСБ), признанных «пострадавшими» (перечень в Постановлении Правительства РФ №434):
— Отсрочки и рассрочки по уплате налогов и страховых взносов согласно срокам, названным в Постановлении 409, применяются автоматически.
— После наступления этих новых предельных сроков уплаты налоговых платежей у компании включается рассрочка: замороженные платежи можно перечислять по 1/12 ежемесячно, начиная со следующего месяца после наступления нового срока оплаты.
При этом не действуют отсрочки по НДФЛ и другим налогам в рамках налогового агентирования, а также по НДС, сроки уплаты которого по НК действуют после завершения 12.05.2020 г. «нерабочих дней» по Указу Президента РФ.

Для иных организаций (необязательно МСБ) из числа «пострадавших», а также для стратегических, системообразующих и градообразующих компаний:
— Перенос по уплате налогов можно получить в заявительном порядке после обращения в налоговый орган. При этом состав налогов и страховых взносов, которые можно заплатить позднее, различен в зависимости от включения в Перечень по Постановлению Правительства РФ №434, либо в перечень, приведенный непосредственно в Постановлении Правительства РФ №409.
— Пока не принят ожидаемый «пострадавшими» компаниями нормативный документ, по которому для компаний, чей основной ОКВЭД включен в перечень «пострадавших», будут обнулены налоги и страховые взносы за 2 квартал 2020 г.
Я рекомендую всем компаниям и предпринимателям, которые попали в списки пострадавших, воспользоваться своим правом на перенос сроков уплаты налогов.

Если ваш бизнес не попал ни в один из перечней правительства:
— У вас остается последний шанс воспользоваться общими правилами рассрочки, которые установлены ст. 64 НК РФ.
Однако налоговый закон устанавливает достаточно жесткие основания для такого переноса, например, угроза банкротства в случае уплаты налога требует сбора дополнительного пакета документов и главное — залога, поручительства либо банковской гарантии, что делает эту процедуру невыгодной для большинства налогоплательщиков.

Ключевое — ОКВЭД



Сейчас многие бизнесмены заявляют о том, что предоставление поддержки со стороны государства по формальному признаку — исключительно при попадании в конкретный ОКВЭД по основному виду деятельности по состоянию на 01.03.2020 г. — несправедливо. Поддерживаю эту позицию и считаю, что неверно ориентироваться на этот формальный критерий как на единственный.
Во-первых, не все по факту пострадавшие отрасли попали в перечни правительства, во-вторых, не все компании и обращали внимание на свои коды — у кого-то код ОКВЭД, заявленный при регистрации юрлица, не соответствовал фактической деятельности, у других был указан код не по основной, а по прочей дополнительной деятельности.
Очевидно, что принцип установления налоговых преференций на основании попадания кода ОКВЭД в некие составленные чиновниками списки — ущербен.

"Гораздо логичнее в текущих условиях было бы составить список единичных не пострадавших отраслей, определив их по доле дохода от основной деятельности, а всем остальным оказать поддержку, причем не только в форме отсрочки налоговых платежей, но и в виде полной их отмены, например, до конца года".

Реальной помощью для малого бизнеса стало бы продление ЕНВД на 2021-2023 гг., отсрочка по внедрению обязательной маркировки по отдельным товарам на один-два года.
Однако мы видим, что государство неохотно расширяет список пострадавших отраслей и не готово осуществлять массовую финансовую поддержку бизнесу.

В качестве исключений можно назвать лишь снижение тарифов страховых взносов в два раза с 30% до 15% с зарплаты свыше МРОТ для всех субъектов МСБ с апреля 2020 г. и предоставление субсидий на выплату заработной платы «пострадавшим» отраслям по Постановлению Правительства РФ №576 от 24.04.2020 г.

Претендовать на выплату субсидий вправе субъекты — организации и ИП, отвечающие одновременно всем следующим условиям.
1)Субъекты МСБ, включенные в реестр МСБ по состоянию на 01.03.2020 г.
2)Ведут деятельность в пострадавших отраслях по перечням, установленным Правительством, по основному виду экономической деятельности в ЕГРЮЛ на 01.03.2020 г.
3)Не находятся в процессе ликвидации, банкротства, не принято решение об исключении из ЕГРЮЛ.
4)Отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам на 01.03.2020 г., превышающая 3000 руб. в совокупности с переплатами на дату подачи заявления.
5)Количество работников в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% количества работников от численности марта 2020 г. или снижено не более чем на одного человека по сравнению с мартом 2020 г.

Расчет месячной субсидии определяется по формуле:
Размер субсидии для организации = МРОТ (12 130 р.) * Количество работников в марте, по данным СЗВ-М
Размер субсидии для ИП с работниками = МРОТ (12 130 р.) * (Количество работников в марте, по данным СЗВ-М +1)
Размер субсидии для ИП без работников = МРОТ (12 130 р.)

Для получения субсидии необходимо написать заявление по форме, приведенной в ПП-576, и направить его в налоговую инспекцию по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо почтой. Нормативный акт не содержит ограничений и запретов на субсидии в полном объеме по работникам, занятым на неполной ставке, находящимся в декретном отпуске и др. при условии их включения в состав работников и отражения в отчетах СЗВ-М.

Срок отправки заявлений за апрель — с 01.05. до 01.06., за май — с 01.06. до 01.07.2020 г.

По ПП-576 субсидия предоставляется для частичной компенсации затрат налогоплательщиков в условиях COVID-19, в том числе в целях сохранения занятости и оплаты труда. Поэтому условия о кассовом использовании полученных денег исключительно на заработную плату в ПП-576 отсутствуют.

Полученные субсидии не учитываются ни в доходах, ни в расходах налогоплательщиков.


четверг, 7 мая 2020 г.

     

Едва налогоплательщики успели разобрать правила переноса сроков деклараций и уплаты налогов по ПП-409 от 02.03.2020 г., как подоспели поправки этого документа в ПП-570 от     24.04.2020 г.

3 главных тезиса ПП-409: 

1.     Переносы сроков деклараций действуют для всех налогоплательщиков, вне зависимости от включения в перечни и отнесения к МСБ (малому и среднему бизнесу, далее – МСБ). 

2. "Автоматические", без подачи заявлений налогоплательщиками переносы сроков уплаты налогов действуют исключительно для МСБ «пострадавших отраслей», названных в перечнях ПП434, 479, 540 от 3, 10, 18 апреля   2020 г..

3.  Иные компании (не обязательно МСБ) «пострадавших» отраслей, а также стратегические, системообразующие и градообразующие организации вправе претендовать на рассрочки в заявительном порядке – по их заявлениям в налоговый орган согласно «Правил» ПП-409.

понедельник, 27 апреля 2020 г.



Не бойтесь новых указаний



Новые указания ЦБ ничего глобального не поменяли в наличных расчетах


В ворохе ежедневно принимаемых нормативных актов по борьбе с COVID-19 незамеченным для многих прошел новый документ – Указание ЦБ № 5348-У от 09.12.2019 г. «О правилах наличных расчетов». Интересно, что документ, имеющий декабрьскую дату, опубликован на сайте ЦБ РФ 16.04.2020 г., и вступает в силу через 10 дней после официального опубликования – 27.04.2020 г.

По ограничению размера наличных расчетов, по нашему мнению, это указание ничего не изменило. Повторяется тезис о том, что наличные расчеты между юридическими лицами и (или) ИП ограничиваются суммой 100 тыс. руб. по одному договору. 


Некоторых специалистов напугало отсутствие в новом документе оговорки, имеющейся в предыдущем Указании об осуществлении наличных расчетов (от 07.10.2013 г. № 3073-У) о том, что наличные расчеты между участниками наличных расчетов (юрлица и ИП) и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы. Считаем, что отсутствие этой фразы в новом Указании не меняет существа ранее установленных правил работы с «наличкой» и не ограничивает размер расчетов между организациями (ИП) и гражданами, т.к. новым документом прямо установлен запрет на превышение суммы наличных расчетов исключительно между «участниками наличных расчетов»: организациями и ИП.

четверг, 16 апреля 2020 г.


   В Уральской торгово-промышленной палате обсудили меры поддержки бизнеса в условиях пандемии


15 апреля 2020 г., в Уральской ТПП состоялась онлайн-конференция Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей УТПП, в которой приняли участие представители Уральской ТПП, банковского сектора, разных отраслей бизнеса, эксперты по внешнеэкономической деятельности и Свердловского РО Фонда социального страхования РФ.

В своем выступлении рассказала о предельных сроках представления отчетности и уплаты налогов для разных категорий налогоплательщиков. 




среда, 25 марта 2020 г.


     

Налоговый мониторинг – новый формат взаимодействия компании с налоговой службой     

  20 марта 2020 года  «АКП Маминой» и «Такском» провели конференцию «Налоговый мониторинг: подготовка. Переход на электронное взаимодействие с налоговыми органами». Впервые в Екатеринбурге в конференции приняла участие заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС РФ Марина Крашенинникова (г. Москва). 

     В России налоговый мониторинг действует с 2016 года. По данным ФНС, за это время число участников налогового мониторинга увеличилось в 14 раз. В 2019 году 44 компании открыли свою отчетность в режиме онлайн для представителей налоговой службы. Среди этих компаний - крупнейшие представители различных отраслей: Роснефть, Новатэк, Ростелеком, Мегафон и другие. В 2020 году число таких налогоплательщиков вырастет до 95 участников. К 2021 году на современный налоговый мониторинг должны перейти более 200 компаний. 


                               
      2 марта 2020 года премьер-министр РФ Михаил Мишустин подписал концепцию развития системы налогового мониторинга в России, своим Распоряжением №381-р от 21.02.2020 года, предполагающую существенное снижение требований к компаниям, которые планируют заявительно участвовать в данном виде налогового контроля. Подписанная премьером концепция предполагает к 2023 году снижение планки по совокупной сумме уплаченных за предыдущий год налогов до 100 миллионов рублей. Кроме того, сумма налогов для расчета лимита будет включать уплаченные суммы НДФЛ и страховых вносов. Минимальные требования к суммарному объему годовых доходов налогоплательщика и к совокупной стоимости активов за предыдущий год также предлагается снизить в три раза – до 1 миллиарда рублей. Важно отметить, что согласно концепции, подать заявление в ФНС о подключении к налоговому мониторингу теперь сможет компания, которая соответствует хотя бы одному из установленных критериев.
  Существует несколько основных аспектов, которые определяют готовность налогоплательщика к переходу на налоговый мониторинг. Специалисты Налоговой службы внимательно изучают эти вопросы перед тем, как компания в заявительном порядке обращается в ФНС для участия в новом формате контрольного взаимодействия.  
     «Во-первых, это соответствие суммовым критериям НК РФ по налогам, выручке, активам. Во-вторых, это окружение налогоплательщика, то есть участие в консолидированной группе налогоплательщиков или сведения о взаимозависимых лицах. Важным аспектом для налоговой службы является соблюдение законодательства о налогах и сборах, то есть та история, которую уже накопил налогоплательщик. К примеру, какие у него были открыты вопросы с налоговым органом, все ли споры урегулированы, есть ли какие-то судебные дела. Также компания должна быть готова предоставить свою развернутую учетную политику, положения системы внутреннего контроля, регламент взаимодействия с налоговыми органами. И последний важный момент, на который мы также обращаем внимание, – это техническая готовность к взаимодействию: возможность предоставить онлайн-доступ к своей информационной системе», - отмечает Марина Крашенинникова.
     Отмечу, что компании, переходящие на налоговый мониторинг, имеют ряд преимуществ: во-первых, в организациях, которые добровольно открывают налоговым органам доступ к своим учетным данным, ФНС не проводит выездные и камеральные проверки. В числе других преимуществ — снижение налоговых рисков за счет возможности заранее узнавать о позиции налогового органа по планируемым, совершенным сделкам и быстро согласовывать подходы к налогообложению, что гарантирует отсутствие санкций в виде пени и штрафов – так называемое, «мотивированное мнение» налогового органа, согласованное с налогоплательщиком. По итогам 2019 г. было сформировано 50 мотивированных мнений, ожидается, что их количество будет расти. Кроме того, планируется, что для организаций, которые перейдут на налоговый мониторинг, сократится объем запрашиваемых документов со стороны ФНС в рамках «встречных проверок», уменьшится количество требований, и документы по ним налоговая служба будет собирать самостоятельно в учетной базе налогоплательщика.
     «При подготовке к вхождению в налоговый мониторинг есть три основные задачи, на которые компании необходимо сосредоточиться. Во-первых, это регламент информационного взаимодействия - достаточно большой документ, который полностью определит в будущем порядок взаимодействия организации с налоговым органом. Второй важный документ – это положение о системе внутреннего контроля, которое в дальнейшем определит, как компания построит и будет тестировать для дальнейшего совершенствования систему налогового контроля совместно с налоговым органом. И в-третьих, детализированный перечень отраслевых рисков налогоплательщика», - говорит Марина Крашенинникова. Кроме того, система налогового мониторинга нацелена на электронное взаимодействие и использование ЭДО вплоть до полного отказа от бумажного документооборота, а также потребует серьезной работы по синхронизации и цифровой трансформации информационных систем налогоплательщиков.


Предоставленные государством меры поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам не приводят к налогообложению

Бизнес не несет никакой фискальной нагрузки по предоставленным государством мерам поддержки в виде списания налогов и задолженности по кр...