вторник, 31 октября 2017 г.

Приглашаю принять участие в вебинаре "УЦ Ирины Маминой" 15.11.2017: "Договорная работа в компании: снижаем налоговые риски".

Дата проведения: 15.11.2017 г.

Время проведение: 10.00 - 15.00 (указано московское время).

В программе дистанционного семинара (вебинара):

1. Условия правильного оформления договоров. Бухгалтерская экспертиза или что должен проверять главбух в проекте договора. Обсуждение типичных ошибок и их налоговых последствий.

2. Значение заключаемых договоров и их взаимосвязь с отражением хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Выбор вида, формы и условий договора. Использование особенностей различных договоров. Существенные условия договоров. Смешанные договоры: особенности учета и налоговые риски. Доверенности, подписи, печати с учетом поправок гражданского и бухгалтерского законодательства.

3. Исполнение договора как момент реализации для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Деловая цель как критерий действительности сделки. Необоснованная налоговая выгода: исключаем риски. Способы проверки контрагента как проявление надлежащей осмотрительности.

4. Безупречное оформление договора и документов по сделке как гарантия отсутствия необоснованной налоговой выгоды. Минимальный комплект документации по перевозкам, в том числе при заключении договора транспортной экспедиции. Возвраты. Бонусы, скидки, премии: как выбрать оптимальные условия с учетом изменений законодательства 2017г.

5. Использование договоров для целей налогового планирования. Возможность оптимизации налогообложения путем заключения некоторых видов договоров. Оценка налоговых рисков и арбитражная практика.

6. Договор аренды. Аренда движимого и недвижимого имущества. Неотделимые улучшения, передача затрат арендодателю: налоговые последствия. Особенности аренды автомобиля. Отличия от правоотношений при выплате компенсации сотруднику за использование автомобиля.

7. Ответы на вопросы.

Спикер:
Рыжкова Марина Сергеевна - директор департамента консалтинга ООО «Аудиторско-консалтинговое партнёрство Маминой» (профессиональный стаж – 18 лет), юрист, налоговый консультант, обладатель диплома АССА ДипНРФ, эксперт в области налогового права, сложных и комплексных вопросов налогообложения.

Время трансляции:
12.00 - 15.00, время "по Екатеринбургу" (10.00 - 13.00, время "по Москве").
Подключение за 15 минут до начала трансляции.
Время вебинара включает в себя: 2,5 часа – лекционная часть; 15 минут – перерыв; 15 минут – ответы на вопросы.

Все участники вебинара получают тематический раздаточный материал, слайды (в pdf-формате).

Позвоните/напишите нам:
(343) 204-80-88, доб. 201, zekunova@auditpart.ru (вебинар-направление УЦ, вопросы по программе, технические вопросы, регистрация), (343) 385-95-48 (47), seminar@auditpart.ru (семинары УЦ).

Стоимость участия в вебинаре – 3 000 рублей (НДС - не предусмотрен). Скидки при оплате за 7 дней – 5%, второму участнику от одной организации – 10%

Статья И.Маминой: "7 первоочередных проблем,которые требуют решения при внедрении 54-ФЗ" (журнал "БИЗНЕС и ЛЮДИ" № 03 (03) сентябрь, 2017 г.)"





Бизнес-сообщество и общественные организации назвали семь проблем по итогам практики внедрения онлайн-касс, которые необходимо решить уже в ближайшее время.


Отладка и внедрение новых онлайн-касс состоялась, и первые практики требуют обсуждения некоторых итогов. В связи с этим бизнес-сообщество Екатеринбурга, представители общественных организаций и региональных налоговых органов провели в конце сентября совместную конференцию комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП на тему «54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники – первые итоги реформы». Ее итогами стали предложения, которые в ближайшее время будут объединены в единый документ и переданы на рассмотрение в государственные органы.

Во-первых, требование отдельной кассы для безналичных расчетов.
Существует ошибочное мнение, что обязанность использования кассовых аппаратов при электронных средствах платежа относится исключительно к интернет-магазинам. Это не так. Любые безналичные расчеты с применением современных электронных платежей, например, мобильные банки, онлайн-платежи, интернет-банки требуют использования онлайн-касс с 01.07.2018 года.
При этом законом установлено требование об использовании отдельной кассы в дополнение к существующим онлайн-кассам. Это потребует дополнительных затрат от предпринимателей и удвоит расходы на переоснащение кассовых аппаратов.
Требование закона, которое начнет применяться с 01.07.2018 г. об использовании ККТ в случаях безналичных расчетов через электронные средства платежа, избыточно и обременительно для бизнеса. Безналичные расчеты через банки на расчетный счет организаций или предпринимателей абсолютно прозрачны, легко администрируются налоговыми органами и не требуют повторного дублирования через кассу.
В большинстве случаев невозможно сформировать все обязательные реквизиты кассового чека при безналичном расчете ввиду объективного отсутствия необходимой информации в момент расчета.
Поэтому следует признать, что бизнес не готов к переходу на онлайн-кассы при безналичных расчетах с 01.07.2018 года.
Подводя итоги обсуждения, участники конференции сделали вывод об экономической нецелесообразности применения ККТ при безналичных ЭСП (за исключением расчетов платежными банковскими картами и расчетов в интернет-магазине), когда денежные средства перечисляются физическим лицом непосредственно на расчетный счет организации (ИП).

Во-вторых, волнение вызывают вопросы нестыковки законодательства о персональных данных и закона о ККТ.
Исполняя закон о ККТ, пользователи касс по факту сообщают, хранят и передают персональную информацию пользователей, к которой относятся электронные адреса или номера мобильных телефонов, на которые должен быть отправлен кассовый чек в электронной форме, и другие сведения, связанные с покупкой граждан.
Практика показывает, что претензии от покупателей, связанные с разглашением персональных данных уже начались.
Пользователи касс не должны нарушать один закон (о персональных данных), в целях соблюдения кассового закона.
Риски ответственности бизнеса велики и составляют до 75 тыс. руб. за каждое нарушение законодательства о персональных данных.
Мнения участников конференции совпали в том, что ФНС РФ и Роскомнадзор могут урегулировать проблему в рамках межведомственного взаимодействия и предоставить разъяснения бизнесу об отсутствии ответственности по законодательству о персональных данных при исполнении требований кассового законодательства. В дальнейшем необходимо внести изменения в 54-ФЗ, исключающие требования законодательства о персональных данных при исполнении положений законодательства о ККТ.

В-третьих, следует назвать проблему дополнительных обязательных реквизитов кассового чека сверх закона.
Кассовым законом установлен закрытый перечень сведений, необходимых для формирования кассового чека. Однако подзаконным нормативным актом – приказом ФНС РФ и МФ РФ в 2017 году, перечень реквизитов кассового чека был существенно расширен. К числу таких дополнительных, но при этом обязательных реквизитов относятся: имя и ИНН кассира (в законе только фамилия), способ расчета, предмет расчета и др.
Мы считаем, что необходимо привести перечень реквизитов  в соответствии с законом, исключив избыточные сведения. Нужно предотвратить превращение кассового чека из документа по расчетам в мгновенный «квази – универсальный и учетный документ», включающий многочисленные сведения, недоступные кассиру: состояние расчетов с покупателем (например, в оптовой торговле, в сфере услуг, др.), применяемые пользователем касс режимы налогообложения и разные налоговые ставки (10%, 18%, без НДС).
Есть мнение чиновников о том, что указанные требования кассового закона «не работают в отдельных специфических продажах». Однако в действительности положения нового кассового закона могут быть реализованы с минимальными проблемами лишь в сфере розничной торговли, а во всех остальных отраслях, например, в оптовой торговле, сфере услуг и других неисполнимы.

В-четвертых, проблема отражения НДС в кассовом чеке. Интересно, что кассовый чек не является документом в целях расчета НДС. Для этого существует счет-фактура. Поэтому необходимо  исключить реквизит «НДС» из кассового чека, т.к. вычеты и начисления НДС регулируются положениями гл. 21 НК РФ и счетами-фактурами, а не документами об оплате.

В-пятых, не менее острая проблема – это вопросы настройки онлайн-касс. Пользователи касс на практике оказались лишены времени на настройку и внедрение онлайн-касс, доработку необходимых выгрузок из бухгалтерских программ в ККТ. Видимо предполагалось, что купив новую кассу, предприниматель мгновенно и без проблем начнет ее использовать, не сталкиваясь ни с какими трудностями. Эти радужные ожидания оказались далеки от действительности. Новые онлайн-кассы – это не просто другой кассовый аппарат. Это другая технология фискальных расчетов, которая требует глобального изменения практики всех видов бизнес-процессов в компании, зачастую изменения учетной системы, складской программы, переобучения персонала. Очевидно, что за несколько часов и даже дней, это не сделать. Для многих средних и крупных компаний для внедрения новых касс потребуются недели и месяцы. Однако административным кодексом, я имею ввиду ст. 14.5 КоАП РФ, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 000 рублей за любые нарушения порядка использования новых касс. Бизнесмены рискуют быть оштрафованы за каждый кассовый чек с ошибками. При этом срок привлечения к ответственности равен 1 году.
Это значит, что за проблемы внедрения и отладки новых касс компании могут ответить и через полгода, и через 10 месяцев и т.д.
Крайне важно и необходимо установить «каникулы» по неприменению штрафных санкций по ст. 14. 5 КоаП РФ за нарушения законодательства в сфере ККТ, в т.ч. за ошибки в применении онлайн-касс на весь период отладки ККТ по крайней мере до 31.12.2017 года.  Это позволит пользователям касс осуществить необходимые настройки и внедрение онлайн-касс в разумные сроки.

В-шестых, предпринимателей волнует отсутствие реальных способов корректировки технических ошибок, ошибок исполнителя в чеке, выявленных после закрытия смены. Закон прямо устанавливает право на корректировку чека лишь до окончания смены.
Инициаторы конференции предлагают выработать и закрепить в законе либо в подзаконном нормативном акте порядок исправления ошибок в отношении любых реквизитов кассового чека, в т.ч. выявленных позднее дня их совершения через текущий чек корректировки.

В-седьмых, при действующем кассовом законе не решены проблемы, связанные с поломкой ККТ.
Не действует порядок замены кассового аппарата при поломке онлайн-кассы. Получается, что бизнес-деятельность должна немедленно «замереть» до момента устранения поломки, в противном случае налогоплательщика ожидают значительные суммы штрафов по ст. 14.5. КоАП РФ за неприменение ККТ (до 100% от суммы выручки, но не менее чем 30 тыс. руб., при повторности – дисквалификация должностного лица либо приостановление деятельности до 90 суток). Предлагается выработать и закрепить в законе либо в подзаконном нормативном акте порядок замены ККТ при поломке, аварии и освобождение пользователя касс от административной ответственности в этом случае. Необходимо предусмотреть механизм возобновления работы пользователя касс, например, с использованием «заменной кассы».

Это далеко не полный перечень вопросов, с которыми сталкивается бизнес при внедрении новых касс. Мы назвали лишь 7 первоочередных проблем, которые требуют решения. Если не решить их максимально быстро, бизнес вынужден будет оспаривать штрафы в суде, доказывая отсутствие вины и апеллируя к нестыковкам закона.
В конечном итоге, дополнительные финансовые обременения и риски бизнес включит в цену товара и за все заплатит покупатель.
Однако все названные вопросы имеют очевидные решения, предлагаемые нами, которые снизят трудности внедрения кассовой реформы.
Итоговые предложения, представленные Комиссией по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП и поддержанные участниками конференции, мы объединили в единый документ и планируем передать его на рассмотрение в государственные органы. Реформа началась и ее развитие неизбежно, мы заинтересованы сделать все возможное, чтобы она прошла успешно и не стала тормозом для бизнеса.

Статья опубликована в журнале "БИЗНЕС и ЛЮДИ"
№ 03 (03) сентябрь, 2017 г.

понедельник, 23 октября 2017 г.

«Учебный центр Ирины Маминой» открывает вебинар направление (дистанционное консультирование и обучение)

«Учебный центр Ирины Маминой» ООО «АКП Маминой» открывает вебинар направление (дистанционное консультирование и обучение).

До конца 2017 года запланировано два вебинара – приглашаем:

15.11.2017 Договорная работа в компании: снижаем налоговые риски (10.00 – 13.00 / время московское), спикер Рыжкова Марина Сергеевна, директор департамента консалтинга, налоговый консультант, ДипНРФ АССА.

18.12.2017 Формирование учетной политики на 2018 год. Последние изменения по бухучету и налогам в призме учетной политики (10.00 – 13.00 / время московское), спикер Мамина Ирина Леонидовна, аттестованный аудитор с единым аттестатом, налоговый консультант, ДипНРФ АССА, ДипИФР (рус) АССА, IFA.

«Учебный центр Ирины Маминой» проводит также корпоративные вебинары по заказу организаций (по темам учебного центра или темам, которые разрабатываются для предприятий индивидуально).

27 сентября 2017 года в центре прошло дистанционное обучение сотрудников кадровых служб всех российских филиалов крупного холдинга (металлургические заводы). 45 сотрудников предприятия повысили свою квалификацию, имели возможность обсудить ряд ключевых вопросов между собой и с практикующим аудитором ООО «АКП Маминой».

Позвоните нам: (343) 204-80-88, доб. 201, zekunova@auditpart.ru (вебинар-направление – программы, технические вопросы, регистрация); (343) 385-95-48 (47), seminar@auditpart.ru (семинары учебного центра).


суббота, 21 октября 2017 г.

"Мастер-класс для бухгалтера от Ирины Маминой". Основная тема выпуска: "54-ФЗ – первые итоги реформы".

Уважаемые коллеги!

Новый деловой сезон осени 2017 года принес нам немало сюрпризов. Продолжаются споры вокруг кассовой реформы. Вопросов  по 54-ФЗ становится все больше и больше.

Мы увидели серьезные изменения в строительном законодательстве (218-ФЗ от 29.07.2017 г. – полный банковский контроль за счетом «специализированного застройщика» по «долёвке»; ограничения в способах финансирования по 214-ФЗ и другие не менее интересные вопросы). Есть новые вопросы по основным налогам – налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. Консалтинг и аудит вновь попали под пристальное внимание государства.

Деятельность моих компаний, включая образовательную деятельность и коммерческие услуги, всегда была направлена на помощь нашим клиентам. Однако наше законодательство настолько быстро меняется, что отследить все изменения в ритме реального времени  большинству бухгалтеров сложно.
Поэтому я вместе с аналитической службой компании решили запустить новый проект – информационно-аналитическую рассылку«Мастер-класс для бухгалтера от Ирины Маминой».  В рассылке ежемесячно мы будем выбирать одну из актуальных проблем в учете, налогах и аудите. Мы также планируем выкладывать новости о текущих изменениях и надеемся на обратную связь – Что бы вам хотелось обсудить со мной? Обращаться с вопросами по проекту, высылать ваши пожелания можно сюда: info@auditpart.ru(для проекта «Мастер-класс для бухгалтера от Ирины Маминой»).

Первый пробный номер рассылки посвящен 54-ФЗ. Кроме того, в номере вы найдете несколько статей из Информационных отчетов аналитической службы компании. Подписаться на рассылку можно через сайт компании: здесь.
С пожеланием успехов,

Ирина Леонидовна Мамина
генеральный директор ООО «АКП Маминой»



I.   ТЕМА НОМЕРА: «54-ФЗ – первые итоги реформы».
Основные тезисы презентации И.Л. Маминой  и итоги конгресса 20.07.2017 г. в г. Москва «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ» (сессия рабочей группы по вопросам электронного документооборота при ТПП РФ). Аналитический материал от 1 августа 2017 года, дополнения в аналитику внесены 23 августа 2017 года.


                        1.      ККТ при безналичных электронных средствах платежа (ЭСП).Федеральный закон №290-ФЗ от 03.07.2016 г. существенно увеличил периметр применения новых онлайн - касс с 01.07.2017 г. Сравним 2 редакции федерального закона о применении ККТ.

Редакция 54-ФЗ до изменений от 03.07.2016 г. о случаях обязательного применения ККТ
Действующаяредакция 54-ФЗ, с учетом изменений от 03.07.2016 г.
Из ст. 2: «ККТ… применяется на территории РФ … организациями и ИП при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт  в случаях продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг».Из ст. 1.2. п. 1 «Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.
Из ст. 1.1. закона об основных понятиях, используемых в Федеральном законе:
«расчеты - прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей».

Термин «Электронные средства платежа» (далее – ЭСП) не определен Федеральным законом № 54-ФЗ.
В Федеральном законе 161-ФЗ от 27.06.2011 г. «О национальной платежной системе» ст. 3 п. 19 определяет, что «ЭСП – это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств».
ЦБ РФ в письме от 06.03.2012 № 08-17/950 разъяснял, что к ЭСП относятся системы дистанционного банковского обслуживания, в т.ч.:
·         системы «Клиент-банк»,
·         «Интернет-банкинг»,
·         «Мобильный банкинг»
с использованием которых клиенты кредитной организации могут передавать в кредитную организацию распоряжения о проведении операций по счетам в качестве электронного средства платежа.
Как исключение в п.9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ названы взаиморасчеты с использованием ЭСП между юридическими лицами и (или) ИП, по которым ККТ при безналичных расчетах не применяется.
Интересно, что ст. 1 Федерального закона №54-ФЗ установлено, что законодательство РФ о применении ККТ состоит непосредственно из 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов.
Федеральный закон №161-ФЗ от 27.06.2011 г. «О национальной платежной системе» не относится к законодательству о применении ККТ, однако при отсутствии установления одного из важнейших терминов (понятий) законодательства о ККТ в самом законе МФ РФ обращается к 161-ФЗ как к отраслевому законодательству: Письмо МФ РФ от 28.04.2017 г. №03-01-15/26324, др.

При этом необходимо разграничить вопросы перспектив судебного оспаривания этой позиции чиновников и практического выполнения закона.

Получается, что в периметр применения новых онлайн - касс включаются расчеты с физическими лицами:
1) наличные;
2) платежными (банковскими) картами;
3) все иные безналичные электронные способы расчетов (не только у Интернет-магазинов, но и у любых организаций и ИП);
4) возвраты средств, полученных способами 1, 2, 3;

По мнению Минфина РФ, случаи оплаты физическим лицом собственноручно через отделение банка (внесение наличных и последующий перевод) также требуют применения онлайн - касс, т.к. получатель безналичных средств не может их разграничить от иных ЭСП.
Инспекторы разъясняют, что оплата физических лиц по сделкам организаций («за юридическое лицо») также относится к случаям, требующим использования онлайн - касс.
Официальных писем по двум последним названным вопросам пока нет, но такого рода комментарии чиновники озвучивают устно в ходе семинаров, встреч, консультаций.
Согласно ст. 4.3 п. 1 Федерального закона 54-ФЗ при безналичных ЭСП расчетах необходимо использование специальной (дополнительной) кассы исключительно для указанного вида расчетов.

Можно продолжить обозначение существующих проблем для ККТ-использования при ЭСП, это:
·         момент формирования кассового чека (в силу пп. 12 п. 6 Закона – «в момент расчета»);
·         дата, время и место (адрес) расчетов, которые необходимо указывать в кассовом чеке;
·         насколько возможна автоматизация;
·         гарантии безопасности работы такой автоматизированной системы ККТ при ЭСП;
Ввиду практической невозможности в настоящее время реализовать выполнения 54-ФЗ по применению ККТ при безналичных ЭСП МФ РФ разъяснил о переносе срока начала использования ККТ при ЭСП на период с 01.07.2018 г. (в случаях, если аналогичные требования отсутствовали по состоянию на дату вступления 290-ФЗ от 03.07.2016 г. Например, расчеты физическими лицами банковскими картами и ранее, и сейчас требуют от продавцов применения кассовых аппаратов: Письма Минфина РФ от 01.03.2017 г.  № 03-01-15/11627, № 03-01-15/11635).

Предложения:Актуален  вопрос экономической и иной целесообразности применения ККТ при безналичных ЭСП (за исключением расчетов платежными банковскими картами и расчетов в интернет-магазине), когда денежные средства зачисляются физическим лицом непосредственно на расчетный счет организации (ИП).

2.      Персональные данные в 54-ФЗ.
Законодательство о персональных данных (Федеральный закон №152-ФЗ от 27.07.2006 г.) относит к персональным данным: ФИО, адрес, телефон, электронный адрес, другие данные физического лица. Обработка персональных данных – любое действие или совокупность действий, совершенных с использованием средств автоматизации или без них с персональными данными: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение, извлечение, использование, передача, …  и др. (ст. 3 закона №152-ФЗ).
Указанные действия требуют согласия от физических лиц, которое должно быть оформлено в письменном виде. Минкомсвязи РФ в своем письме от 07.07.2017 № П11-15054-ОГ разъяснило, что  сведения в составе  кассового чека относятся к персональным данным и на них распространяется регулирование закона о персональных данных.
Кроме того, существует угроза признания всех пользователей ККТ операторами персональных данных (ст.22 закона 152-ФЗ),что потребует от них  дополнительно: уведомления Роскомнадзора в установленной форме о намерении осуществлять обработку персональных данных до начала совершения действий по передаче кассовых чеков, включения в специальный реестр операторов и соблюдения иных обязанностей согласно гл. 4 закона №152-ФЗ, например, создания и публикации документа «политика в отношении персональных данных». За несоблюдение предусмотрены многочисленные административные штрафы – ст. 19.7, 13.11 КоАП РФ.
Пользователи ККТ не должны нарушать один закон, чтобы исполнить другой, а также не должны быть автоматически обременены дополнительными многочисленными обязанностями, установленными одним законом в целях соблюдения другого.

Налоговые органы, не оспаривая факт наличия персональных данных в кассовых чеках, их сбор, хранение, передачу, а также риски бизнеса за нарушение 152-ФЗ (до 75 тыс. руб. за нарушение законодательства о персональных данных), тем не менее,  предлагают пользователям касс по этому вопросу обращаться с письменными запросами к уполномоченному органу – Роскомнадзору и решать проблемы своими силами.

Предложения:Очевидно, что ФНС РФ и Роскомнадзор могут урегулировать проблему в рамках межведомственного взаимодействия, а в дальнейшем внести изменения в 54-ФЗ, исключающие требования законодательства о персональных данных при исполнении положений законодательства о ККТ.




II.   ПО СТРАНИЦАМ ИНФОРМАЦИОННЫХ ОТЧЁТОВ аналитической службы.

1.      Налоговые аспекты условий договоров с покупателями о перепредъявлении транспортных расходов.Возможны следующие условия договоров, обеспечивающие доставку Поставщиком товаров: Покупателю: 1.Включение стоимости доставки в цену товара. 2.Компенсация (возмещение) покупателем поставщику стоимости доставки. 3.Включение в договор агентского условия об организации доставки, при этом стоимость перевозки «перевыставляется» (предъявляется) Поставщиком Покупателю. 4.Оказание отдельной услуги (с привлечением сторонней транспортной организации).

Рассмотрим 3 вариант. Включение в договор Поставки «агентского» условия об организации доставки поставщиком от своего имени, но за счет Покупателя. При этом Поставщик действует как посредник, а стоимость перевозки «перевыставляется» (предъявляется) Поставщиком Покупателю («агентская схема»).
При включении в договор условия об организации поставщиком доставки товаров от своего имени, но за счет покупателя, фактически в договор поставки вносятся элементы посреднического договора.
Что касается суммы НДС со стоимости оказанных транспортных услуг, то покупатель будет иметь право принять ее к вычету при наличии правильно оформленного «агентского» счета-фактуры, перевыставленного поставщиком, после принятия оказанных услуг к учету и при условии их использования в облагаемых НДС операциях (пп.1  п.2  ст.171,  п.1  ст.172 НК РФ,  Письмо  Минфина России от 21.03.2013 № 03-07-09/8906).
Причем совсем не обязательно заключать два отдельных договора: поставки и посреднический (например, агентский) договор. В договоре поставки можно указать, что поставщик обязуется от своего имени, но за счет покупателя организовать доставку реализуемого товара, либо предусмотреть формулировку, что Покупатель (Принципал) поручает Поставщику (Агенту) совершить действия по организации перевозки от своего имени и за счет Покупателя (Принципала). Это будет смешанный договор с элементами поставки и агентирования.
Агентский договор изначально признается возмездным (ст.1006 ГК РФ). Следовательно, в договоре нужно указать сумму вознаграждения, которую покупатель (принципал) выплатит поставщику (агенту) за организацию доставки товара. В случае, если выделение вознаграждения нежелательно, советуем предусмотреть в договоре условие, что «указанная деятельность не требует дополнительного вознаграждения, так как является обязанностью продавца по договору поставки» или «вознаграждение по организации перевозки включено в цену товара».
Если по договору поставки, помимо поставки продукции, Поставщик обязуется оказать Покупателю услуги по организации доставки за счет покупателя силами привлеченной транспортной организации, то из сути договора, по нашему мнению, будет вытекать, что Поставщик организует выполнение работ по доставке третьими лицами от своего имени, но за счет Покупателя, что в соответствии со ст. 1005 ГК РФ является агентской функцией. Услуги по организации доставки – это именно агентская функция, ведь Поставщик организует доставку, т.е. совершает по поручению покупателя (данному ему договором поставки) юридические действия (заключение договора перевозки с ОАО «РДЖ» или автотранспортной организацией) от своего имени, но за счет Покупателя (т.к. перевыставляет последнему стоимость доставки).
Порядок перевыставления счетов-фактур Покупателю в соответствии с Постановлением Правительства №1137 данном случае должен выглядеть следующим образом:
Поставщик выставляет Покупателю счет-фактуру на отгруженный товар. Это обычная счет-фактура, в графе «Продавец» предприятие-поставщик указывает свое наименование.
Поставщик как агент организует перевозку продукции поставляемой Покупателю.
Непосредственный перевозчик (экспедитор) выставляет Поставщику (агенту) счет-фактуру на оказываемые услуги.
Поставщик самостоятельно составляет отдельные счета-фактуры на каждую из оказанных Исполнителями услуг (перевозка, предоставление подвижного состава), указывая в них в графе «Продавец» реквизиты реальных  исполнителей, и подписывает ее самостоятельно ответственными лицами со стороны Поставщика.
Поставщик должен представить покупателю заверенную копию счета-фактуры реального исполнителя услуги. Требование о хранении копий таких счетов-фактур у покупателя (принципала) установлено пп. "а" п. 15 раздела II приложения №3 Правил, утв. Постановлением №1137.
Сумма в предоставленных копиях счетов-фактур может не совпадать с суммой счета-фактуры Поставщика, так как исполнитель услуги может выставлять единый счет-фактуру на все произведенные для Поставщика работы за месяц (декаду), к Покупателю в нем относятся лишь некоторые строки.
Оформление Отчета по организации доставки.
Так как по организации доставки Поставщик является агентом, он обязан предоставить Покупателю отчет о проделанной работе. Для минимизации документооборота можно предусмотреть в договоре поставки условие, что отчетом агента является заверенная копия накладной или счета-фактуры реального исполнителя работ, либо «отчетом агента является экземпляр ж/д накладной, полученный покупателем».
При указанном оформлении («перевыставлении») Поставщиком, счетов-фактур, полученных в рамках договора  на оказание транспортных (транспортно-экспедиционных) услуг, у Поставщика не  возникает ни  начисления, ни  вычета налога на  добавленную стоимость, а лишь записи в журналах учета полученных и выставленных счетах-фактур, а Покупатель не  теряет  права на вычет «входного» НДС. Правомерность такого «перевыставления» подтверждается и контролирующими органами, например, в ПисьмеМинфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906. Также будет обеспечена стыковка счетов-фактур в рамках камеральных налоговых проверок по программе АСК НДС-2.
Налоговые риски для Поставщика и Покупателя в этом случае нами не усматриваются, однако, налицо будет усложнение документооборота компании.
По материалам Информационного отчета № 22, 2016 г.
«Возмещение доставки: выберем безопасный вариант»


2.      Комментарии к Письму ФНС РФ от 20.09.2016 г. № СД-4-3/17657 «О направлении информации для использования в работе».

В письме ФНС России от 20 сентября 2016 №СД-4-3/17657 «О направлении информации для использования в работе» Федеральная налоговая служба: направила для руководства и использования в работе примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций; довела эти сведения до налоговых органов и налогоплательщиков на официальном интернет-сайте ФНС России в разделе "НДС 2016" подраздел «Информационные письма для налогоплательщиков».
Указанные пояснения, по мнению инспекторов, помогут налогоплательщикам минимизировать ошибки при представлении налоговой декларации. В дальнейшем предполагается усилить контроль за корректностью указания кодов в целях стыковки операций по АСК НДС-2, в том числе на стадии отправки налоговой декларации. В пояснениях приведены примеры отражения записей о счетах-фактурах в книге покупок и книге продаж.
В Таблице представлены коды видов операций, которые сгруппированы по признаку использования в книге покупок и/или книге продаж.

№ п/п
Код вида операции (КВО)
Комментарий/ использование в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
Коды видов операций, которые используются только в книге покупок
1
2
3

4
5
6
7
8
9
16
17
19

20
22
23
24
25
32
Получение продавцом товаров, возвращенных физ. лицами
Получение продавцом товаров, возвращенных неплательщиками НДС
Импорт из стран-государств Евразийского экономического союза, в журнале учета счетов-фактур используется
Импорт (кроме стран-государств Евразийского экономического союза), в журнале учета счетов-фактур используется
Операции по возврату авансовых платежей, операции в п.6 ст. 172
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности
В случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165и п. 10 ст. 171НК РФ
Суммы НДС, ранее восстановленные при ставке 0%, п. 7 ст. 172
Вычет «ввозного НДС» при выпуске на территории Особой экономической зоны  в Калининградской области
Коды видов операций, которые используются только в книге продаж
1
2
3
4
5
6
10
14
21
29
30
31
Передача товаров (работ, услуг), имущ. прав на безвозмезд. основе
Передача имущественных прав (пункты 14 статьи 155НК РФ)
Операции по восстановлению сумм налога, а также по ставке 0%
В журнале учета счетов-фактур используется
В журнале учета счетов-фактур используется
Уплата таможенного НДС при выпуске на территории ОсЭЗ в Калининградской области
Коды видов операций, которые используются как в книге покупок, так и в книге продаж
1
2
3
4
5
6
7

8
9
01
02
06
13
15
18
26

27
28
Основной КВО, в журнале учета счетов-фактур используется
Авансирование, в журнале учета счетов-фактур используется
Используется налоговым агентом
Используется при строительстве, в журнале учета сч-ф. используется
В журнале учета счетов-фактур используется
В журнале учета счетов-фактур используется
Используется в книге покупок и книге продаж ( суммарный с/ф по реализации неплательщикам НДС, вычеты по отгрузкам в счет авансов и при корректировке стоимости)
В журнале учета счетов-фактур используется
В журнале учета счетов-фактур используется

Кроме того, следует обратить особое внимание на коды видов операций, используемых в следующих случаях:

1.      Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе – применяется код 10.Пример. ООО «Лютик» передает в адрес ОАО «Ромашка» на безвозмездной основе товары  118 тыс. руб., в том числе НДС -18 тыс.руб. Вышеуказанные операции с КВО 10 подлежат отражению  в  книге продаж у дарителя – ООО «Лютик». У ОАО «Ромашка»  никаких  записей в книге покупок не применяется.
2.      Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции) –  применяется код 13.Пример. ООО «Лютик» выполняет подрядные  работы по капитальному строительству объекта недвижимости в адрес ОАО «Ромашка» и составляет счет-фактуру № 070201 от 02.07.2015 г. на общую сумму 554 837,57 руб., в т.ч. НДС - 84 636,24 руб. При указании в книге покупок ОАО «Ромашка» записи с КВО 13, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 13 ООО «Лютик».
3.      Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171Кодекса (например, билеты) – код 23.Пример. ОАО «Ромашка» заявило к вычету НДС по приобретенным авиабилетам для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно.  ОАО «Ромашка» регистрирует в книге покупок авиабилет № 555 2123137369 от 14.07.2015 г. на общую сумму 2 163,10 рублей, в т.ч. НДС - 329,96 рублей с КВО 23.
4.      Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав – код 18.При этом в случае увеличения стоимости по корректировочному счет-фактуре применяется код 01. Пример. ОАО «Ромашка» реализовало в адрес ООО «Лютик» товар по счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.2015 г. на общую сумму 1 200 000,00 руб., в т.ч. НДС - 183 050,84 руб. Через месяц ОАО «Ромашка» выставляет в адрес ООО «Лютик» корректировочный счет-фактуру № 8452 от 22.07.2015 г. к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.2015 г. на уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС - 120 127,28 руб. (разница между суммами исчисленного налога до и после уменьшения), и регистрирует в книге покупок с КВО 18. ООО «Лютик» при получении от ОАО «Ромашка» корректировочного счета-фактуры № 8452 от 22.07.2015 г. к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.2015 г. уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС - 120 127,28 руб., регистрирует его в книге продаж с КВО 18.

ФНС России еще раз отметила, что неправильное указание КВО ведет к возникновению противоречий или несоответствий сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган контрагентом в системе АСК-НДС-2 и  потребует пояснений  со стороны  налогоплательщиков в ответ на запрос  налоговых органов.

По материалам Информационного отчета № 31, 2016 г.
«Подсказка от ФНС: коды видов операций по НДС»

пятница, 20 октября 2017 г.

Приглашаю принять участие в VIP-курсе для главбуха: повышаем профессиональную эффективность



«VIP-курс для главбуха: повышаем профессиональную эффективность»


Формат «VIP-курс» обеспечивает возможность индивидуального обучения,
а практическая направленность  позволит слушателям использовать
полученный материал в реальной работе с максимальной эффективностью.





Участие в программе позволит Вам:
  • систематизировать свои знания и практические навыки по бухгалтерскому и налоговому учету;
  • рассмотреть сложные вопросы налогообложения и арбитражной практики;
  • обсудить проблемы в кругу коллег, обменяться опытом в решении сложных задач;
  • получить индивидуальные консультации профессионалов-практиков;
  • повысить свою профессиональную эффективность;
  • получить сертификат ИПБ о повышении квалификации в объеме 40 часов.

07/11/17 (вторник, 13.00-17.15)
Новое в бухгалтерском учете и отчетности
  • Последние поправки в Закон «О бухгалтерском учете». Границы ответственности за ПУД. Изменения в ПБУ в 2017 г., право на упрощенный учет и отчетность, увеличенные штрафы за нарушения в бухучете. Профстандарт «Бухгалтер»: зона применения и ответственность.
  • Основные изменения, новые подходы и «свежие» рекомендации МФ РФ по формированию годовой и промежуточной отчетности. Состав бухгалтерской отчетности, новые требования. к публикации и представлению обязательного экземпляра отчетности. Пояснения в составе бухгалтерской отчетности: глубина раскрытия. Достоверность и непротиворечивость бухгалтерской отчетности: почему это важно. Обязательный экземпляр отчетности. Опоздавшие документы и ошибки: как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
  • NEW! Ответственность руководителя и главного бухгалтера за достоверное предоставление сведений о финансовом положении организации с учетом практики возмещения убытков по Постановлению Пленума ВАС РФ № 62 от 30.07.2013 г.: обсуждение актуальных кейсов. 
  • Сложные вопросы бухгалтерского учета: признание капитальных и финансовых вложений, запасов, создание оценочных резервов. Отличие оценочных обязательств от оценочных резервов. Судебная практика ВС РФ о статусе «первички» для целей бухгалтерского и налогового учета. Публикации в реестре ЕФР, в том числе об обязательном аудите: порядок, сроки, ответственность.

09/11/17 (четверг, 13.00-17.15)
НДС:  последние изменения и сложные вопросы исчисления
  • Последние изменения гл.21 НК РФ. NEW! Обзор постановления Правительства РФ №981 от 19.08.2017 г.: от изменения формы счета-фактуры к новым правилам работы с книгами покупок, продаж и журналами регистрации счетов-фактур для агентов, экспедиторов, застройщиков. Пояснения по льготам с учетом рисков «светофора» и переходу администрирования с использованием АСК НДС-3: разъяснения ФНС РФ. Комплексный контроль за всеми налогами и денежными потоками, переход к администрированию налогов по группе компаний. Введение дополнительных штрафов (ст.129.1 НК РФ) за непредставление (несвоевременное представление) пояснений. Обзор ошибок при предоставлении пояснений по автотребованиям. Особенности налогового агентирования по IT-услугам в сети Интернет. НДС по бюджетным субсидиям в 2017 году. Необлагаемые поручительства, отражение в декларации.
  • Практика НДС при экспорте с учетом всех последних изменений.
  • Перепредъявление транспортных, иных расходов, суррогатные счета-фактуры и риски. Комментарии чиновников:  особенности вычетов НДС, в т.ч. по подрядным договорам, безвозмездной передаче товаров, услуг, авансов. Правила расчета пресекательных сроков для вычетов НДС: полная схема.

16/11/17 (четверг, 13.00-17.15)
Налог на прибыль: сложные вопросы и рекомендации аудитора
  • NEW! Актуальные изменения по налогу на прибыль в 2017-2018 гг. Новый расчет резерва сомнительных долгов и переноса убытков. Возможность уплаты налогов третьими лицами и взыскания недоимки с взаимозависимых лиц. Нововведения по налогообложению поручительств. Летние изменения в гл.25 НК РФ по расширению перечня затрат по обучению и повышению квалификации.
  • Правила зачета «Платона» в счет уплаты транспортного налога: налоговый учет по налогу на прибыль. Оценим риски и выберем способ учета.
  • Дебиторская и кредиторская задолженность: правила и сроки списания, налоговые последствия. Документирование и признание отдельных расходов: доставка товаров, командировки на служебном и личном транспорте. Билеты в командировке, в т.ч. сервисные услуги в билете – особенности налогообложения и позиции ФНС РФ. Подтверждение расходов на такси и проезд в месте командировки. Выплаты при увольнении: судебные позиции-2017.
  • Контроль за ценами в сделках с взаимозависимыми лицами (вне рамок трансфертного ценообразования), в т.ч. по беспроцентным и процентным займам: последние тенденции и практика ВС РФ. Полная схема. Изменения по тонкой капитализации (ст. 269 НК РФ).
  • Последняя судебная практика по налогообложению при выплате дивидендов нерезидентам. Подтверждение лица, имеющего фактическое право на доходы и применение международных договоров. Представление нового расчета по выплатам нерезидентам, последние тренды его камерального контроля.

21/11/17 (вторник, 13.00-17.15)
Трансфертное ценообразование и взаимозависимость. Налоговые риски
  • Критерии взаимозависимых лиц. Трансфертное ценообразование и зона контроля за ценами по сделкам взаимозависимых лиц. Контролируемые сделки – суммовые и иные критерии. Манипулирование ценами: случаи применения рыночных цен для взаимозависимых лиц с учетом позиции ФНС РФ и МФ РФ. Неконтролируемые, но проверяемые сделки между взаимозависимыми лицами, в том числе займы, ссуды.
  • Контроль цены сделок в целях налогообложения: позиции контролирующих органов и актуальная арбитражная практика.
  • Налоговые риски и налоговые схемы. Необоснованная налоговая выгода: модернизация и практическая реализация доктрины в 2017 году. NEW: изменения в НК РФ Федеральным законом №163-ФЗ от 18.07.2017 г. по необоснованной налоговой выгоде. Как самостоятельно оценить и снизить риски.
  • Наработки по снижению рисков переквалификации: обсудим вместе.
  • Использование компаний, работающих на льготных налоговых режимах (УСН, ПСН, ЕНВД и пр.): связанные с этим налоговые риски и возможности их снижения. Обзор позиций ФНС и Арбитражных судов по дроблению бизнеса.
  • Риски руководителей, учредителей, бенефициаров по налогам. Практика привлечения к субсидиарной ответственности: изменения законодательства в 2017 г. и способы защиты. Дополнительные возможности по взысканию налогов с взаимозависимых юридических и физических лиц: поправки в часть 1 НК РФ. Изменения в порядке исключения компаний из ЕГРЮЛ с 01.09.2017 г. Ответственность за поставщиков: правоприменение и арбитражная практика, рекомендации по проверке контрагентов.
  • NEW! Бомба для главбухов, финдиров, замов, бухгалтеров – вступивший в силу Федеральный закон №266-ФЗ от 29.07.2017 г. Субсидиарная ответственность бухгалтера за искажения в бух. отчетности, ошибки в учете, отсутствие ПУД, др., если это привело к невозможности полного погашения долгов кредиторам. Сверхдлительная «глубина» ответственности и сроки привлечения. Как защититься: обсудим вместе.
  • «Скользкие налоговые дорожки» в группах компаний (получение необоснованной налоговой выгоды, экономически необоснованные расходы, договоры безвозмездного пользования имуществом и пр.): как уберечься от претензий налоговиков.

24/11/17 (пятница, 13.00-17.15)
Договорная работа в компании: функции и компетенции главного бухгалтера
  • Условия правильного оформления договоров. Бухгалтерская экспертиза или что должен проверять главбух в проекте договора. Обсуждение типичных ошибок и их налоговых последствий.
  • Значение заключаемых договоров и их взаимосвязь с отражением хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учетеВыбор вида, формы и условий договора. Использование особенностей различных договоров. Существенные условия договоров. Смешанные договоры: особенности учета и налоговые риски. Доверенности, подписи, печати с учетом поправок гражданского и бухгалтерского законодательства.
  • Исполнение договора как момент реализации для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Деловая цель как критерий действительности  сделки. Необоснованная налоговая выгода: исключаем риски. Способы проверки контрагента как проявление надлежащей осмотрительности.
  • Безупречное оформление договора и документов по сделке как гарантия отсутствия необоснованной налоговой выгоды (на примере договора поставки). Минимальный комплект документации по перевозкам, в том числе при заключении договора транспортной экспедиции. Возвраты. Бонусы, скидки, премии: как выбрать оптимальные условия с учетом изменений законодательства 2017г.
  • Использование договоров для целей налогового планирования. Возможность оптимизации налогообложения путем заключения некоторых  видов договоров. Оценка налоговых рисков и арбитражная практика.
  • Договор подряда: существенные условия, поэтапная сдача работ по договору. Оформление передачи давальческих материалов подрядчику и способы возмещения накладных расходов.
  • Договор аренды. Аренда движимого и недвижимого имущества. Неотделимые улучшения, передача затрат арендодателю: налоговые последствия. Особенности аренды автомобиля. Отличия от правоотношений при выплате компенсации сотруднику за использование автомобиля.

28/11/17 (вторник, 13.00-17.15)
Подготовка к налоговым проверкам и налоговый контроль. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
  • Оптимизация налогов и контроль налоговых органов: системный подход. «Новые технологии» инспекторов по их выявлению, контроль за «фактическим адресом», внесения в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности данных: последствия для компании и ее контролирующих лиц. Взаимодействие налоговых органов с Росфинмониторингом. Оценка налоговой нагрузки и идентификация клиентов банками: новые требования ЦБ РФ по финансовому контролю и анализ налоговой нагрузки, введенных методическими рекомендациями ЦБ РФ от 21.07.2017 г.
  • Критерии риска выездной налоговой проверки, в том числе по разным категориям налогоплательщиков. «Налоговое объединение» бизнесов в фискальных целях: обзор актуальной арбитражной практики по теме, прецедентные решения 2017 года (определение КС РФ от 04.07.2017 г. №1440-О и обзор ФНС РФ от 11.08.2017 г.).
  • Расширение полномочий налоговых органов: дополнительные основания для углубленных камеральных проверок, выводы о необоснованной налоговой выгоде по итогам проведения «камералки». Изменения по налоговой тайне и раскрытию бенефициаров. От АСК НДС-2 к АСК НДС-3 – стыковки и автотребования, рейтинг на базе СУР. Переход к комплексному администрированию по всем налогам и расходам, денежным потокам. Контроль на уровне группы компаний: к чему готовиться.

30/11/17 (четверг, 13.00-17.15) 
Внутренний контроль в компании: важные аспекты для главного бухгалтера402-ФЗ «О бухгалтерском учете: от системы нормативного регулирования к практическому применению.
  • Рекомендации МФ РФ по организации СВК.
  • 2 уровня системы контроля: от фактов хозяйственной жизни к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. Особенности для малых  предприятий, участников организованного рынка ЦБ. СВК: создание, документирование, ответственность - советы аудитора.
  • Требования и компоненты СВК. Система органов внутреннего контроля в организации. Выявление рисков на уровне фактов хозяйственной жизни («первичка», договоры, другое) и бизнес-процессов.
  • Обсуждение примеров политики по внутреннему контролю и передовых практик СВК в отношении подготовки финансовой отчетности.
приглашает принять участие в VIP-программе для главбуха:
07 ноября 2017 г. «Новое в бухгалтерском учете и отчетности».
09 ноября 2017 г. «НДС. Последние изменения и сложные вопросы исчисления».
16 ноября 2017 г. «Налог на прибыль: сложные вопросы и рекомендации аудитора».
21 ноября 2017 г.
«Трансфертное ценообразование и взаимозависимость. Налоговые риски».
24 ноября 2017 г. «Договорная работа в компании: функции и компетенции главбуха».
28 ноября 2017 г. «Подготовка к налоговым проверкам и налоговый контроль. Права и обязанности налогоплательщика и налоговых органов».
30 ноября 2017 г.
«Внутренний контроль в компании: важные аспекты для главного бухгалтера».
Стоимость всего курса (7 семинаров) – 36 500 рублей.
Возможно участие в отдельных семинарах курса – 6 800 рублей / 1 семинар.
НДС не предусмотрен.

четверг, 12 октября 2017 г.

Статья на http://urbc.ru (12.10.2017). Ирина Мамина: "В погоне за онлайн-кассами не обратили внимания на изменения закона о ККТ"


Председатель комиссии по бухгалтерскому учету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей при Уральской ТПП Ирина Мамина рассказала ИАА «УралБизнесКонсалтинг», как изменился закон о контрольно-кассовой технике (ККТ) после поправок 2016 года, в чем сложности его исполнения и нестыковки с другими законами.


― Когда обсуждали введение онлайн-касс, насколько я помню, речь шла только о предприятиях торговли и общепита. Как так вышло, что под действие закона сейчас может попасть практически любая компания?

― На самом деле, закон о ККТ действует уже больше 10 лет, все к нему привыкли, и его применение не вызывало вопросов. Затем в закон были внесены поправки, причем как раз 3 июля 2016 года ― «черный день» для бухгалтеров. В эту дату было принято более 160 законов, многие из которых связаны с налогами или обязанностями налогоплательщиков. В общей законодательной массе затерялись поправки в закон о кассах.

Изучая эти поправки, я ужаснулась тому, что от старого текста там практически ничего не осталось: 90% закона просто переписали. Законодатель выбрал юридическую технику правок в старый закон и тем самым усыпил бдительность пользователей касс.

После запуска реформы по первой дате перехода ― 1 июля 2017 года больше всего переживаний и разговоров вызвала покупка новых онлайн-касс. Тем более что переоснащение новыми кассами затянулось чуть ли не на полгода в связи со всем известным конфузом с фискальными накопителями.

С этой погоней за онлайн-кассами, шумихой вокруг сложностей с их приобретением, к сожалению, многие не обратили внимания на измененные формулировки закона.

― Как они поменялись?

― Раньше мы использовали кассы по большей части при наличных расчетах и расчетах платежными картами ― скажем так, при наличных и квазиналичных расчетах, то есть платежах, когда имеется непосредственный контакт покупателя и продавца. После поправок формулировка выглядит иным образом: «Касса применяется при расчетах». А что такое «расчеты»? По новой версии закона ― это прием или выплата денежных средств с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, работы, услуги.

Во-первых, законодатель четко установил, что кассы нужно применять не только при получении денег, но и при выдаче. Например, при возврате товаров покупателю. Как потребитель я вижу, что сейчас далеко не во всех случаях при таком возврате денег применяется ККТ. Получается, что либо продавцы не изучили закон, либо не могут перестроить свои бизнес-процессы. А ведь это неприменение ККТ со штрафом в размере не менее 30 тысяч рублей за каждый случай.

Во-вторых, появилось абсолютно новое понятие об «электронных средствах платежа» (ЭСП ― прим. УрБК). У нас нет такого установленного термина в законодательстве о применении ККТ. При этом статьей 1 закона установлено, что законодательство об онлайн-кассах состоит непосредственно из закона о ККТ и принятых в соответствии с ним подзаконных нормативно-правовых актов. Получается, что иные законы не могут использоваться для регулирования применения ККТ. Налицо парадокс: никакие иные законы не должны применяться, и все ответы следует искать внутри 54-ФЗ, однако этот закон не содержит такого термина, как электронные средства платежа. Патовая ситуация.

― Что на этот счет говорят госорганы?

― Многочисленные разъяснения чиновников отсылают к закону о национальной платежной системе, принятому в 2011 году. Он вообще никакого отношения к кассам не имеет и в большей степени адресован участникам финансового рынка, но в нем есть определение электронных средств платежа. Мы вынуждены пользоваться этим законом, не имеющим никакого отношения к «кассовому» законодательству, хотя это противоречие. Если оно не будет исправлено в ближайшее время законодателем, может дать перспективу юридических оспариваний норм 54-ФЗ.

Согласно закону о национальной платежной системе, электронное средство платежа ― это практически все виды безналичных расчетов с использованием информационных технологий. Это, в том числе, платежи с использованием любых мобильных устройств или интернет-банка без непосредственного контакта плательщика и банка.

Законодатель вывел из периметра ККТ безналичные электронные средства платежа только между предпринимательскими субъектами ― организациями и ИП. От обратного очевидно, что расчеты с использованием ЭСП с гражданами попадают в зону действия онлайн-касс.

Как на практике реализовать эти положения закона? Повторюсь, все предыдущие опыты не связаны с формированием кассового чека при оплате покупателем через банк безналичным путем. Также важно понимать, что наличные расчеты с гражданами есть далеко не у всех компаний ― в основном у ритейла и общепита. А вот безналичные ЭСП-расчеты с физлицами имеются практически у всех компаний, в том числе у крупных предприятий, например, когда за контрагента платит директор. Малочисленность таких платежей не будет аргументом, чтобы не оснащаться специальной онлайн-техникой.

Поэтому проблема обязательного использования «специальных» ККТ при безналичных ЭСП-расчетах с физлицами затронет всех и каждого в бизнесе. Конечно, нужно об этом говорить и убеждать законодателя в том, что необходимо исключить кассовую технику из сферы безналичных расчетов ввиду отсутствия разумного экономического смысла в этих нововведениях кассового закона. Результатом станет значительная финансовая нагрузка на бизнес и очередная волна закупа следующих партий новых касс — уже для безналичных ЭСП-расчетов, так как действующие онлайн-кассы для наличных расчетов не выполняют такого рода функций, кроме того, отдельных касс при безнале требует 54-ФЗ.

― Давайте сразу рассмотрим пример для наглядности. Человек решил пополнить баланс на телефоне через онлайн-банк. Получается, сейчас ему должны предоставить кассовый чек?

― Да, получается, что это электронное средство платежа, и оператор сотовой связи обязан использовать онлайн-кассу, сформировать чек в момент оплаты и тут же его отправить самому гражданину на электронную почту либо сотовый телефон, а другой экземпляр ― в Федеральную налоговую службу.

Но пробить кассовый чек при расчете наличными и сформировать его при использовании электронных средств платежа ― это абсолютно разные вещи.

Например, что такое момент расчета? В случае с наличными ― это момент, когда продавец получает деньги от покупателя. А при электронных средствах платежа? Там же множество моментов: когда покупатель кликнул на кнопку «произвести платеж», когда приходит сообщение от банка-отправителя «транзакция произведена успешно», когда банк-отправитель перечисляет деньги банку-получателю, когда банк-получатель зачисляет деньги на расчетный счет продавца. По времени все эти транзакции разведены. Кассовый чек нужно создать в момент расчета. В какой из этих названных? Закон не содержит ответа на этот вопрос.

Чиновники дают разъяснения, опять же, со ссылкой на закон о национальной платежной системе, что момент расчета ― это когда гражданину его банк-отправитель сообщает о совершении успешной транзакции. Но ведь получатель безналичных средств не имеет договорных отношений с банком-отправителем. Тогда каким образом он вообще может узнать о произведенном расчете? Это объективно невозможно.

― Как видят решение проблемы в ФНС?

― Специалисты ФНС предлагают организациям договариваться с плательщиком, выяснять у него, через какой банк будет совершен платеж, заранее заключать договор с этим банком и на «низком старте» ждать от банка сообщение о произведенной транзакции. Но это же несерьезно! Получается, что любой получатель безналичных средств должен заключить договоры со всеми банками страны.

Опять же, гражданин может находиться за рубежом и иметь счет в иностранном банке. Получается, что нужно и со всеми зарубежными банками заблаговременно заключить договоры? А гражданин может пообещать одно, а сделать другое. Никаких гарантий у продавца нет. Кроме того, следует помнить, что чек продавец должен создать строго в момент расчета. Имеется практика Верховного суда РФ, что допустимо опоздание по времени не более, чем на 5 минут. Некоторые компании сейчас вынуждены убирать свои реквизиты с сайтов, чтобы не получить неожиданный безналичный платеж от гражданина-покупателя. Но наши граждане не лыком шиты, умудряются самостоятельно разыскивать банковские реквизиты и производят безналичные платежи на счета компаний.

Даже если мы будем контролировать момент расчета, кассир в это время должен работать, чтобы сформировать чек. Каким образом это сделать ― организовать круглосуточное дежурство у кассы? Сколько это вообще будет стоить? И зачем инспекторам нужна информация по электронным средствам платежа в режиме реального времени? Я понимаю, по «наличке» ― там деньги не учтены до момента формирования чека, а безналичные расчеты и без этого целиком прозрачны. Движение денег зафиксировано в банковских выписках как покупателя, так и продавца, и операцию подтвердят два банка: отправителя и получателя.

Опять же, если налоговая инспекция увидит совершенную операцию не секунда в секунду, а на следующий день, что такого произойдет? Зачем кассиру надо круглосуточно дежурить на своем посту? Эту тему ввиду отсутствия какого-либо нормативного регулирования сейчас можно довести до абсурда.

Названные вопросы практической реализации положений закона не решены, и это вовсе не мелочи, так как они карают продавцов значительными штрафами. Что же сейчас делать пользователям касс при получении от гражданина безналичной оплаты за товар или услугу? Ввиду отсутствия возможности практической реализации закона чиновники перенесли срок начала применения онлайн-касс при безналичных ЭСП-расчетах на 1 июля 2018 года, ссылаясь на переходные положения закона, позволяющие не применять кассу, если такая обязанность отсутствовала на дату введения поправок в 54-ФЗ, то есть 15 июля 2016 года.

Это выгодная для бизнеса позиция госорганов, однако проблема не решена, а лишь перенесена для решения на 2018 год.

― Возможно ли автоматизировать процесс по выдаче чека при безналичных платежах?

― И мы, специалисты-консультанты, и чиновники ФНС склоняемся к тому, что эта система должна работать без участия человека. Если платеж упал на расчетный счет компании ― видимо, необходимо отдельно определять в законе дату расчета при безналичных расчетах: некая программа (она же онлайн-касса) должна взять все необходимые сведения, сформировать кассовый чек и отправить его по назначению.

Но ведь это еще более сложная система, чем сегодняшняя онлайн-касса для наличных расчетов. Программа должна сама найти данные о наименовании товара, работ, услуг, скидку по этой продаже, налоговую ставку НДС, установить тип платежа ― авансовый, постоплата, частичная оплата, другое. Без этих сведений кассовый чек не сформировать. В этом случае весь учет необходимо перенастраивать под такое применение онлайн-касс. И даже больше ― перестроены должны быть и учет, и бухгалтерские, и складские, и управленческие программы компаний, и в конечном итоге все бизнес-процессы продаж в организации.

Мне кажется, налоговое администрирование в рассматриваемом случае не стоит таких сложностей. Безналичные расчеты граждан и так достаточно легко проконтролировать через проверку транзакций по расчетным счетам, тем более что банки предоставляют эти сведения налоговым органам. Зачем предпринимателям и компаниям снова покупать отдельные кассы? Тем не менее законом четко определено: по электронным средствам платежа должна быть одна ККТ, по наличным ― другая, по оформлению бланков строгой отчетности ― третья. Это уже три вида касс, но, как говорится, лиха беда начало. Кто больше?

Более того, до настоящего времени отсутствуют кассовые аппараты, которые могут работать с электронными средствами платежа в полном соответствии с требованиями 54-ФЗ. Нас убеждают, что в реестре ККТ такие чудо-кассы есть. Правда их никто не видел. Могу предположить, что эти необыкновенные кассовые аппараты еще только разрабатываются.

― Как обстоит ситуация с интернет-магазинами?

― Интернет-магазин ― это некая виртуальная витрина, где покупатель в виртуальную корзину набирает конкретные товары по конкретной цене, сам себе формирует покупку, активирует ее на самом сайте. Интернет-магазины через своих агрегаторов как раз могут организовать систему оповещения о совершении покупки в целях применения ККТ. Конечно, нужно время для отладки этой работы, но хотя бы в целом это возможно.

― В следующем году онлайн-кассы обязаны установить и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД (единый налог на вмененный доход ― прим. УрБК) и патентную систему налогообложения. Какой смысл переводить их на онлайн-кассы с точки зрения администрирования платежей, если суммы фиксированы?

― Тут возможна тема опосредованного контроля за микробизнесом, потому что у патента есть ограничение выручки. Вдруг предприниматель превысит лимит? Значит, он не вправе применять патент и должен перейти на другую систему налогообложения: как вариант, на общую систему.

По «вмененщикам» могу предположить фискальный интерес за величиной оборотов ЕНВД, несмотря на отсутствие законодательных ограничений по выручке. Эти сведения в дальнейшем могут быть использованы инспекторами для анализа целесообразности использования этого налогового режима либо его реформирования.

Поэтому фискальные функции здесь хотя и опосредованно, но все же существуют. Государство решило обязать всех поголовно перейти на онлайн-кассы.

Переход будет сложен для «малышей» на патенте и ЕНВД, и нагрузку они почувствуют существенную. Очевидно, что реальные расходы на переоснащение онлайн-кассами значительно превысят ожидаемый налоговый вычет в 18 тысяч рублей. Кассовый аппарат вряд ли найдется за такую сумму, а кроме того, необходимо оплачивать интернет-услуги, оператора ТКС (телекоммуникационных каналов связи ― прим. УрБК), консультантов.

В конечном итоге реформа онлайн-касс может привести к тому, что часть предпринимателей разорится, а другая уйдет в «тень», посчитав дополнительные траты непосильными. Те, кто удержится на рынке, попытаются переложить свое бремя расходов на покупателей.

― Как закон о ККТ коррелирует с другими законами, например, о защите персональных данных?

― Есть разъяснения Минкомсвязи о том, что та личная информация о покупателе, которая требуется для реализации 54-ФЗ, ― номер мобильного телефона или адрес электронной почты гражданина ― относится к объектам, охраняемым законодательством о персональных данных. Если пользователь касс собирает, хранит, передает персональные данные граждан, то он становится оператором персональных данных и обязан выполнять требования специального закона.

Оператор персональных данных на своем сайте обязан публиковать политику работы с персональными данными, устанавливать ответственных лиц, контролирующих исполнение положений закона о персональных данных, принимать другие необходимые меры по сохранности персональных сведений. Проверку исполнения закона о защите персональных данных осуществляет Роскомнадзор, а штраф за каждое выявленное нарушение составляет 75 тысяч рублей.

Получается, что все пользователи онлайн-касс автоматически становятся операторами персональных данных. Исполняя один закон (о ККТ), бизнесмены оказываются обременены исполнениям другого, уже не кассового закона ― о защите персональных данных. Согласитесь, что это неверно.

Уже сейчас, в начале применения нового закона о ККТ, компании сталкиваются с проблемами, когда граждане начинают жаловаться на раскрытие помимо их воли персональных данных. На мой взгляд, ведомства должны договариваться между собой, разрешая конфликты нестыковки законов, и разъяснять пользователям касс, как им действовать.

― Можете привести пример ситуации, когда граждане жалуются на раскрытие персональных данных при использовании онлайн-касс?

― Физлицо приобретает медицинскую услугу в медицинской клинике. По закону о ККТ в чеке требуется указать детальное наименование медицинской услуги. Нельзя написать просто «медицинская услуга». Формулировка, по мнению чиновников, должна соответствовать как минимум прейскуранту клиники. Например, «процедура прерывания беременности» или «анализ на установление отцовства ребенка».

54-ФЗ требует отправить электронный чек на номер телефона либо электронную почту клиента, а также в ФНС через оператора фискальных данных. Имеются прецеденты, когда гражданин-заказчик указывал в договоре не свой номер телефона, а, например, члена семьи, то есть заказчиком услуги была жена, а чек получал муж.

В ходе судебного разбирательства пользователь кассы не всегда сможет доказать факт предоставления корректных персональных данных физлицом, так как 54-ФЗ не устанавливает каких-либо правил регламентации и документирования передачи сведений о номере телефона или адресе электронной почты гражданином продавцу (исполнителю). Следует признать значительные риски бизнеса, связанные с возможным наложением штрафных санкций по закону о защите персональных данных при исполнении положений кассового законодательства.

Закон о ККТ в действующем виде содержит колоссальное количество «бомб замедленного действия» и пробелов для практического применения, причем не для отдельных случаев, а применительно к целым отраслям, например, оптовой торговле, услугам и другим. Мы обсудили лишь некоторые из них. Несомненно, закон «сырой», и в него следует вносить правки.

Можно признать, что первый этап реформы онлайн-касс прошел относительно спокойно, (насколько это было возможно), в том числе в отраслях, традиционно использующих ККТ, ― рознице, общепите. Все остальные отрасли ― оптовая торговля, ЖКХ, сфера услуг продолжают испытывать сложности, связанные с реализацией нового кассового закона. Надеемся, что ожидаемые изменения закона решат большинство из проблем.

Беседовала Валерия Кабанова