вторник, 20 ноября 2018 г.


Экспресс-тест на определение наличия/отсутствия у предприятия государственного оборонного заказа

1.            Есть ли у Вас государственные контракты в рамках исполнения гособоронзаказа по закону №275-ФЗ от 29.12.2012г. «О государственном оборонном заказе», в которых Вы выступаете Головным исполнителем или Исполнителем?
2.            Имеются ли у Вас «входящие» или «исходящие» контракты, либо счета, счета-фактуры, товарные накладные, иные первичные учетные документы, содержащие идентификатор государственного контракта (ИГК) с 25 или 20 знаками?
3.            Имеются ли в заключаемых Вами контрактах условия об их сопровождении в уполномоченном банке или органе федерального казначейства?
4.            Наличие специальных счетов в федеральном казначействе или банке?

В случае хотя бы одного ответа «ДА» предлагаем: посетить бизнес-завтрак УЦ Ирины Маминой «Гособоронзаказ 2018: обсудим новые поправки», личную консультацию специалистов по вопросам ГОЗ, абонентское обслуживание, а также пройти дополнительное тестирование раздельного учета в рамках исполнения гособоронзаказа. РЕГИСТРАЦИЯ: www.auditpart.ru

Заявки на участие, вопросы к лекторам: тел./факс: (343) 385-95-48 (47), e-mail: seminar@auditpart.ru

Дополнительное тестирование раздельного учета в рамках гособоронзаказа
1.            Имеется ли у Вас учетная политика по ГОЗ?
2.            Определена ли единица учета по ГОЗ (номенклатурная позиция по ГОЗ и объект калькулирования)?
3.            Установлен ли у Вас метод учета и калькулирования единицы продукции?
4.            Установлена ли система кодирования заказов (продукции) по ГОЗ?
5.            Оформляется ли у Вас отдельной справкой ежемесячное распределение административно-управленческих расходов?
6.            Установлен или учет материальных затрат по фактической стоимости (стоимости единицы, а не средней стоимости)?
7.            Имеются ли у вас ПУД по переводу запасов в ГОЗ?
8.            Исключаете ли вы из состава затрат по гособоронзаказу бухгалтерские резервы, расходы на юридические, консультационные услуги?

В случае хотя бы одного ответа «НЕТ» предлагаем:
· Экспертизу, доработку или разработку «под ключ» Учетной политики в рамках ГОЗ.
· Формирование технического задания для IT-специалистов по настройкам учетной программы, позволяющим организовать раздельный учет по ГОЗ в соответствии с требованиями законодательства.
· Аудит (проверку) раздельного учета по ГОЗ.

Качество наших услуг соответствует стандартам нашей работы
Обращайтесь в Департамент развития бизнеса: 8 (343) 385-95-47/klesheva@auditpart.ru/www.auditpart.ru


понедельник, 19 ноября 2018 г.

Представитель ООО «АКП Маминой» принял участие в заседании Круглого стола Уральское отделение СРО РСА, посвященном новациям в аудиторской деятельности

16 ноября 2018 года представитель ООО «АКП Маминой» принял участие в заседании Круглого стола Уральское отделение СРО РСА, посвященном новациям в аудиторской деятельности.
Грачева Вероника Андреевна, Председатель Совета Уральского регионального отделения СРО РСА, с приветственным словом открыла заседание. В качестве спикера выступил Неверов Георгий Николаевич, член Совета по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций при Федеральном казначействе; член Комиссии по контролю качества Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации. Обсуждались важные вопросы о выполнении требований к обеспечению независимости аудиторских организаций, аудиторов при проведении аудита и оказании иных аудиторских услуг; о выполнении требований законодательства о ПОД/ФТ аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, зарегистрировавшими Личные кабинеты на официальном сайте Росфинмониторинга и другие актуальные вопросы. 
Ставрова Татьяна Александровна, начальник Отдела по надзору за аудиторской деятельностью Управления Федерального казначейства по Свердловской области, рассказала о результатах проведения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций Управлением Федерального казначейства по Свердловской области в 2018 году.

вторник, 13 ноября 2018 г.

Что важно знать об особенностях учета при гособоронзаказе?



Хотелось бы переговорить и напомнить вам о том, что сейчас стало больше компаний, вовлеченных в систему коопераций по государственному оборонному заказу и на наличие у вас государственного оборонного заказа могут указывать различные факторы.Первый из этих факторов - наличие специального счета либо в уполномоченном банке, либо лицевого счета в федеральном казначействе. Однако в своей практике мы столкнулись с тем, что, нередко, бухгалтер может даже и не знать о том, что его предприятие участвует в системе коопераций по государственному оборонному заказу потому, что нет специального счета, нет специальных договоров, предприятие не являетесь головным исполнителем гособоронзаказа. Однозначным признаком, который указывает на наличие у вас гособоронзаказа всегда является идентификатор госконтракта. Это специальный 25-ти или 20-тизначный код, который должен присутствовать в договорах и первичных учетных документах. Поэтому, обращайте внимание, если у вас в поставочном договоре на поставку товаров, работ или услуг присутствует ИГК – специальный 25-ти или 20-тизначный код, либо, если вдруг, вы не оформляете договор, а осуществляете поставку просто по счету и оформляете счет-фактуру с указанием в нем идентификатора госконтракта – это однозначно свидетельствует о том, что вы в системе кооперации по государственному оборонному заказу. Поэтому вам требуется соблюдать специальные правила ценообразования и специальные правила раздельного учета, установленные соответствующими постановлениям правительства в этой области. Будьте внимательными и проверяйте наличие ИГК в первичных документах.
В продолжение темы об актуальности правильного учета в сфере государственного оборонного заказа, в сфере гражданских госконтрактов, за счет бюджетного финансирования, важно помнить, что при этом обязательны специальные требования раздельного учета. Это специфический раздельный учет, который можно организовать как на базе бухгалтерского учета, так и в отдельных регистрах, называемых регистрами управленческого учета в сфере гособоронзаказа, либо гражданских госконтрактов. Существует специальное нормативное регулирование, которое беспрерывно меняется, из свежих, это Постановление Правительства РФ от 04.05.2018 N 543. Мы получили в середине года уточненные правила раздельного учета, где мы затраты должны распределять особым образом на прямые, отдельно на накладные, административно-управленческие, все это должно быть зафиксировано в учётной политике, как отдельном локальном акте компании. Необходимо формировать отдельные справки по распределению накладных и административных расходов, которые должны быть подписаны руководителем, либо иным уполномоченным лицом компании. Плюс, сейчас мы ожидаем серьезные проверки казначейского сопровождения средств по Приказу Минфина РФ от 08.11.2010 N 143н. Там тоже определенные требования в части организации раздельного учета, они казначеями видятся определенным образом и будут проверяться и контролироваться. Поэтому эта тема очень важная, очень непростая, мы призываем вас коллеги работать над этими вопросами, ну а мы будем помогать и повышать вашу квалификацию на наших семинарах и программах учебного центра.

вторник, 30 октября 2018 г.

Не разделить…

Верховный суд Российской Федерации в своем Определении от 24.09.2018 г. №307-КГ18-14515 оставил в силе судебное решение о доначислении налога на имущество из-за неправильного формирования налогоплательщиком первоначальной стоимости объекта недвижимости. По мнению налогового органа, поддержанного судом, плавучая буровая установка, как объект недвижимости, является технологическим комплексом из бурового и вспомогательного оборудования, в перечень которого входят различные, в т.ч. палубные краны, которые являются его неотъемлемой частью, так как без них установка неработоспособна.
Суд не согласился с позицией налогоплательщика о том, что палубные краны являются отдельными инвентаризационными объектами, ссылаясь на нормы налогового законодательства по налогу на прибыль в отношении правил формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества и невозможность разделения одного инвентаризационного объекта.
Замечу, что налог на имущество рассчитывается от стоимости имущества в порядке, установленном для бухгалтерского учета, а не для налогового учета – п. 1 ст. 374 НК РФ, (исключение - налогообложение недвижимости с кадастровой стоимости).
Судя по всему, мы наблюдаем новый налоговый тренд, цель которого - максимально наращивать первоначальную стоимость недвижимости в качестве объекта налогообложения, ведь начиная с 2019 г. движимое имущество вновь не будет включаться в налоговую базу по налогу на имущество.

С уважением, Мамина Ирина Леонидовна, генеральный директор ООО «АКП Маминой», аттестованный аудитор с единым аттестатом (профессиональный стаж – 26 лет), член СРО РСА, налоговый консультант, ДипИФР (рус), IFA, ДипНРФ АССА, председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП, эксперт по проведению независимой оценки квалификации АНО ЦОК «Евразийский институт СФР», аттестованный преподаватель ИПБ России, автор более 60 эксклюзивных семинаров по бухгалтерской, налоговой и правовой тематике (более 1000 проведенных семинаров, преподавательский стаж – 12 лет), бизнес-тренер MBA.

четверг, 25 октября 2018 г.

Столица собрала самых красивых и успешных женщин со всего мира!


Столица собрала самых красивых и успешных женщин со всего мира. Мамина Ирина Леонидовна приняла участие в 66-м Всемирном конгрессе FCEM в составе делегации Уральского отделения Общероссийской общественной организации «Женщины бизнеса».
Конгресс прошел в Москве с 22 по 24 октября 2018 г. Ведущие женщины-предприниматели со всего мира, презентовали свой бизнес и поделились с другими участницами историями своего успеха. В рамках пленарного заседания обсуждались современные и эффективные инструменты для развития женского предпринимательства в России, франчайзинг, потенциал развития женского предпринимательства, истории успеха, состоялись встречи с молодыми и перспективными франчайзерами. С приветственным словом на пленарном заседании выступил руководитель Департамента предпринимательства и инновационного развития города Москвы Алексей Фурсин. Ирина Мамина отметила, что мероприятие такого масштаба позволило найти общий язык с успешными представительницами бизнес-сообществ из разных стран мира, установить деловые контакты, поделиться опытом успешной деятельности. Модератором сессии «Мир в 2030: создавая ценности для следующего поколения» выступила Оксана Пушкина, Депутат Государственной Думы ФС РФ, заместитель председателя Комитета Государственной Думы ФС РФ по вопросам семьи, женщин и детей, специальный представитель Государственной Думы ФС РФ по женскому предпринимательству во Всемирном банке в рамках G-20. Обсудили самые актуальные вопросы, волнующие современных женщин. Для участников конгресса выступали лидеры национальных ассоциаций, объединяющих предпринимательниц по всему миру. Помимо деловой программы для участников 66-го всемирного конгресса FCEM была подготовлена интересная культурная программа.




понедельник, 22 октября 2018 г.

Всемирный 66-й конгресс FCEM г. Москва 22-24 октября 2018 г.

Вновь представительницы прекрасной половины уральского бизнес-сообщества принимают участие в важнейших мероприятиях этого года. На этот раз уральские красавицы отправились в Москву на 66-й Всемирный конгресс женщин-предпринимателей FCEM.

С 22 по 24 октября 2018 г. на площадке отеля «The Ritz-Carlton Moscow» впервые в Москве проходит традиционный конгресс, объединяющий женщин всего мира для дальнейшего сотрудничества. Конгресс проходит ежегодно под эгидой ассоциации женщин-предпринимателей FCEM, основанной во Франции в конце Второй мировой войны. Сегодня организация объединяет свыше 5 миллионов женщин из 120 стран мира.

В рамках мероприятия уральская делегация планирует посетить дискуссии по актуальным вопросам развития предпринимательства, изучить новые концепции и лучшие мировые кейсы женского предпринимательства 40 стран-участниц. Конгресс пройдет при поддержке МИД России, Министерства экономического развития Российской Федерации, Правительства Москвы и дипломатических миссий стран-участниц в Москве, а также Торгово-промышленной палаты Российской Федерации.

среда, 17 октября 2018 г.

Как застройщику найти дополнительные 10% на свое содержание! Изменения в №214-ФЗ!


У застройщиков, осуществляющих деятельность в рамках Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», помимо предусмотренных 10%, есть возможность дополнительно выделить еще 10% от проектной стоимости строительства на свое содержание.
Пункт 2 статьи 18 закона 214-ФЗ в редакции 175-ФЗ от 01.07.2018г. предусматривает возможность для застройщика увеличить размер своего содержания за счет целевых средств дольщиков при условии, если они раскрывают консолидированную финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО. Таким застройщикам разрешается выделять для своих собственных нужд 20% от проектной стоимости строительства.

Призываем застройщиков сейчас переходить на международные стандарты финансовой отчётности!
Сотрудники группы компаний «Партнерство Маминой» обладают высокими компетенциями в области трансформации отчетности для целей МСФО, а также аудита консолидированной отчетности по МСФО и готовы оказать услуги на самом высоком профессиональном уровне.
Предлагаем Вам в рамках проекта по переходу застройщиков на МСФО следующие услуги:
1. Типовая Учетная политика застройщика для целей МСФО на 2019 год.
2. Услуги по трансформации и составлению отчетности по МСФО
3. Аудит такой отчетности застройщика
4. Консультационное обслуживание по вопросам перехода застройщиков на МСФО.

Контактное лицо:Клещева Ирина Александровна – руководитель департамента развития бизнеса группы компаний «Партнерство Маминой», р.т. +7 (343) 385-95-47 (доб. 204), e-mail: klesheva@auditpart.ruinfo@auditpart.ru

понедельник, 15 октября 2018 г.

Бухгалтерский аутсорсинг и 115-ФЗ

В последнее время Росфинмониторинг активно публикует разъяснения, адресованные «бухгалтерским аутсорсерам», например, информационное сообщение Росфинмониторинга от 26 января 2018 г. «О необходимости подключения лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг к личному кабинету на официальном сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу», рекомендации Росфинмониторинга по исполнению лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических услуг, требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма от 26.04.18 г.
Со ссылкой на ст. 7.1 закона 115-ФЗ Росфинмониторинг предлагает компаниям, оказывающим бухгалтерские или юридические услуги открыть личный кабинет на сайте Росфинмониторинга, и выполнить иные требования законодательства в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, а именно:
1) разработать правила внутреннего контроля в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 30 июня 2012 г. N 667 "Об утверждении требований к правилам внутреннего контроля, разрабатываемым организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации".
2) назначить специальное должностное лицо, ответственное за реализацию внутреннего контроля с учетом квалификационных требований к нему, установленных Постановлением Правительства от 29 мая 2014 г. N 492 «О квалификационных требованиях к специальным должностным лицам, ответственным за реализацию правил внутреннего контроля, а также требованиях к подготовке и обучению кадров, идентификации клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и признании утратившими силу некоторых актов Правительства РФ».
3) осуществлять обучение в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма согласно Приказу Росфинмониторинга от 03.08.2010 N 203 «Об утверждении положения о требованиях к подготовке и обучению кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
4) до приема на обслуживание идентифицировать клиента по установленному перечню сведений и в дальнейшем обновлять и актуализировать эту информацию (статья 7, пункт 1, подпункт 1 ФЗ-115);
5) документально фиксировать информацию и, сохраняя ее конфиденциальный характер хранить не менее 5 лет;
6) в отношении сделок, по которым имеются основания полагать, что они могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов: запутанные, необычные, не имеющие очевидного экономического смысла, не соответствующие целям деятельности, неоднократные для уклонения от общественного контроля, с иными признаками по Приказу Росфинмониторинга от 08.05.2009 N 103 "Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок", уведомлять Росфинмониторинг не позднее 3 рабочих дней в виде формализованных электронных сообщений, подписанных усиленной квалифицированной электронной цифровой подписью (Постановление Правительства №82 от 16.02.2005 г.« Об утверждении Положения о порядке передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг»).
При этом, важно помнить, что закон устанавливает перечень «иных лиц» - субъектов 115-ФЗ в ст. 7.1 закона не в отношении всех и каждой организации, оказывающих бухгалтерские или юридические услуги, а лишь в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению (агентирование по типу поручения) своего клиента следующие операции с денежными средствами или иным имуществом:
- сделки с недвижимым имуществом;
- управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента;
- управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
- привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;
- создание организаций, обеспечение их деятельности или управления ими, а также куплю-продажу организаций.
Если бухгалтерская организация не управляет расчетным счетом клиента и не осуществляет по поручению клиента указанных операций с денежными средствами или иным имуществом, то на нее не распространяются обязанности, установленные ст. 7.1 закона.
Поэтому позицию об автоматическом включении бухгалтерских компаний по кодам видов деятельности: 69.20 «Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию», 69.10 «Деятельность в области права», в число «обязанных иных лиц» по 115-ФЗ, считаю не соответствующей закону.

С уважением, Мамина Ирина Леонидовна, генеральный директор ООО «АКП Маминой», аттестованный аудитор с единым аттестатом (профессиональный стаж – 26 лет), член СРО РСА, налоговый консультант, ДипИФР (рус), IFA, ДипНРФ АССА, председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП, эксперт по проведению независимой оценки квалификации АНО ЦОК «Евразийский институт СФР», аттестованный преподаватель ИПБ России, автор более 60 эксклюзивных семинаров по бухгалтерской, налоговой и правовой тематике (более 1000 проведенных семинаров, преподавательский стаж – 12 лет), бизнес-тренер MBA.

четверг, 11 октября 2018 г.

Укрепляя роль женщин в современной бизнес-среде

В среду, 3 октября 2018 г., на площадке Уральской торгово-промышленной палаты Ирина Мамина приняла участие в заседании комитета по развитию женского предпринимательства. На повестке дня было обсуждение итогов Второго Евразийского женского Форума, прошедшего в Санкт-Петербурге 19-21 сентября 2018 года, социально-значимые проекты, деятельность в рамках Комитета по развитию женского предпринимательства Уральской ТПП, участие делегации  Общероссийской общественной организации «Женщины бизнеса» в 66-ом Всемирном Конгрессе FCEM, который в этом году пройдет в России с 22-го по 24-е октября 2018 г. в Москве.
Участники отметили, что II Евразийский женский форум (г. Санкт-Петербург 19-21.09.2018 г.), стал авторитетной площадкой для усиления роли женщин в современном мире и активному взаимодействию на Международном уровне. В рамках пленарного заседания с приветственным словом к участницам обратились Президент РФ Владимир Путин и Валентина Матвиенко. Ирина Мамина приняла участие в этом важном событии в составе делегации Общероссийской общественной организации «Женщины бизнеса» от Уральского региона, наши дамы достойно представили регион и отметили масштабность и высокий уровень организации мероприятия.
Официальный сайт ООО «АКП Маминой» http://www.auditpart.ru/

вторник, 9 октября 2018 г.

Приняла участие во Втором Евразийском Женском Форуме в Санкт-Петербурге


Ирина Мамина в составе делегации от Общероссийской общественной организации «Женщины Бизнеса» стала участником Второго Евразийского Женского Форума в г. Санкт-Петербурге. За дни работы (19-21 сентября 2018 г.)  форум собрал более 2000 делегатов из 120 стран. Среди них женщины – главы правительств, парламентов, общественные деятели, ученые и бизнесмены. Программа форума была насыщенной, начиналась с раннего утра и продолжалась до позднего вечера, на различных площадках форума состоялось более 70 мероприятий. Ирина Мамина приняла участие в заседании международных экспертов «ЮНИДО: Глобальная платформа для содействия развитию женской предпринимательской деятельности». В рамках мероприятия поднимались вопросы бизнеса, среди которых условия, формируемые государством, частным сектором и гражданским обществом для участия женщин в устойчивом промышленном развитии. Были продемонстрированы успешные проекты развития женского предпринимательства при поддержке ЮНИДО в Российской Федерации. Участницы Уральской делегации посетили стратегическую сессию «Женщины за сбалансированное экономическое развитие», где обсуждались вопросы реализации экономического потенциала женщин; основные пути увеличения занятости и повышения конкурентоспособности женщин; роль женщины в цифровой экономике, лучшие мировые практики и инициативы.

На открытии форума выступил президент РФ Владимир Путин. Глава государства рассказал о решениях, призванных поддержать женщин на рынке труда, «в укреплении мира и безопасности, что для женщины абсолютно естественно». Продолжила заседание Валентина Матвиенко, спикер верхней палаты российского парламента, которая высоко оценила роль II Евразийского женского форума.
Вечер первого дня завершился в Планетарии, где для гостей было организовано выступление виртуозного скрипача Никиты Демина, лекции и фильмы о созвездиях, вселенной и освоении космоса. Участников поразил уникальный мультимедийный контент, созданный с привлечением лучших дизайн-студий.

Программа заключительного дня второго Евразийского женского форума началась для делегатов от Уральского отделения «Женщины бизнеса» с посещения второго государственно-частного диалога Делового женского альянса БРИКС «Женщины и экономика» с участием Максима Орешкина, Министра экономического развития Российской Федерации. Участники дискуссии обсудили создание условий для расширения экономических возможностей женщин и отметили, что увеличение вовлеченности женщин в экономику является одним из драйверов ускорения экономического роста в мире. Помимо открытых дискуссий, прошли международные и экспертные сессии. При поддержке Общероссийской общественной организации «Женщины бизнеса» и Всемирной ассоциации женщин-предпринимателей (FCEM) состоялась открытая дискуссия «Женщины-предприниматели за расширение сотрудничества и социально-экономического взаимодействия». В дискуссии приняли участие Оксана Пушкина, Марина Ковтун,  Айжан Чыныбаева и т.д.  В рамках форсайт-сессии «Время перемен — новые возможности женщин» рассуждали о том, какую роль должны играть женщины в экономической, политической, социальной сферах, чтобы ответить на вызовы будущего.
Итоги второго Евразийского женского форума подвели на заключительном пленарном заседании в Таврическом дворце.
Председатель Совета Межпарламентской Ассамблеи государств — участников СНГ, Председатель Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации Валентина Матвиенко подчеркнула, что Евразийский женский форум прочно занял свое место среди наиболее авторитетных и представительных международных мероприятий, сформировался как востребованная интеллектуальная публичная площадка для консолидации усилий женщин-лидеров в интересах глобальной безопасности и устойчивого развития.
Параллельно с деловыми мероприятиями проходила выставка малых и средних компаний, руководителями которых являются женщины. На форуме состоялось множество обсуждений вопросов искусства, культуры, образования, для участниц форума была организована эксклюзивная культурная программа и вечер закончился феерическим мультимедийным спектаклем «Театральный роман» на Большом каскаде фонтанов Петергофа.
Ирина Мамина отметила, что все мероприятия прошли на высоком уровне, участникам форума удалось не только установить новые деловые контакты, но и познакомиться с интересными авторитетными персонами.
В итоговом документе Второго Евразийского женского форума было принято решение провести следующий Форум в 2021 году, переименовав его в Международный женский конгресс.



четверг, 4 октября 2018 г.

Аудиторская тайна - уже чуть-чуть не тайна?

2018 год был ознаменован принятием сразу двух Федеральных законов, усложняющих непростую жизнь аудиторов, которые направлены на обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов предоставлять документы и информацию о клиентах по запросу налогового органа.

Речь идет о 112-ФЗ от 23.04.2018, вносящий поправки в  Федеральные законы 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», и о №231-ФЗ от 29.07.2018 дополнивший НК РФ статьей 93.2 «Истребование документов (информации) у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)». Оба закона вступили в силу с 04 мая 2018 года.

Рассмотрим жизнь аудиторов «до и после» принятия вышеуказанных законов:

до 04 мая 2018 года
после 4 мая 2018 года
Аудитор должен информировать руководителя аудируемой организации о ставших ему известными случаях нарушений, связанных с легализацией преступных доходов или финансированием терроризма.

Если компания не принимает в течение 90 дней надлежащих мер по рассмотрению информации аудитора, то информировать и Росфинмониторинг
Аудитор при наличии любых оснований, указывающих, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, обязан уведомить об этом Росфинмониторинг через личный кабинет на официальном Интернет-сайте ведомства.

При этом аудитору запрещено уведомлять об этом третьих лиц, в т.ч. и само аудируемое лицо (пункт 4 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ).

ВАЖНО! Аудиторы должны самостоятельно оценивать характер и цель исследуемых операций и принимать решения по исполнению закона.


ООО «АКП Маминой» предлагает Вам аудит бухгалтерской отчетности с предоставлением по итогам аудита аудиторского заключения и аудиторского отчета. Для определения стоимости аудита необходимо заполнить аудиторскую экспертизу и направить ее на почтовый ящик klesheva@auditpart.ru руководителю Департамента развития бизнеса Клещевой Ирине Александровне.
При заключении договора на аудит 2017 года на период с 01 декабря 2018 года действует специальное предложение: обязательный аудит + налоговый аудит в подарок.

Официальный сайт ООО «АКП Маминой» http://www.auditpart.ru/

четверг, 20 сентября 2018 г.

Ирина Мамина выступила на Первом всероссийском форуме «Диалог с налогоплательщиком» в г. Москве

19 сентября 2018 г. Ирина Мамина выступила на первом всероссийском форуме «Диалог с налогоплательщиком» в г. Москве. Организаторы форума - Общественный совет при Федеральной налоговой службе Российской федерации и Общероссийская общественная организация «Российский союз налогоплательщиков», представили социально значимый проект «Диалог с налогоплательщиком», направленный на повышение налоговой грамотности населения, и профессиональной компетенции лиц, оказывающих консультационную и юридическую помощь в налоговой и финансовой сферах.  В пленарном заседании приняли участие представители общественных советов, созданных при управлениях Федеральной налоговой службы в субъектах РФ, в том числе делегация Общественного совета при УФНС по Свердловской области.
С приветственным словом на открытии форума выступил председатель Исполнительного комитета Российского союза налогоплательщиков Артем Юрьевич Кирьянов. В рамках мероприятия обсуждались актуальные вопросы налоговой политики и практики и было подписано Соглашение о взаимодействии между Федеральной налоговой службой и Общероссийской общественной организацией «Российский союз налогоплательщиков».
В рамках дискуссии: «Общественный контроль, как механизм защиты прав граждан» Ирина Мамина выступила с докладом «Очевидное-невероятное или инструментарий закона в правоприменении (на примере последних изменений закона об онлайн-кассах)», рассказав о необходимости организовать постоянную систему обсуждений и «нулевых» чтений налоговых законопроектов и законопроектов, чувствительных для бизнеса, с целью сбора экспертных мнений, предложений по практике применения, выявления нестыковок норм для их проработки и реализации при принятии законов. Инициативу поддержал А. Ю. Кирьянов.


Мы в соц.сетях ВКонтакте и Facebook

среда, 19 сентября 2018 г.

«Сезон охоты» на бенефициаров объявляется открытым!


— Как тебя понимать?
— Понимать меня необязательно. Обязательно любить и кормить вовремя
(из книги Л. Кэрролла «Алиса в Стране чудес»).
Последнее время на полях правовых сражений то тут, то там слышны громкие судебные  споры, в которых налоговые органы пытаются использовать так называемые охранительные концепции для борьбы с «непозволительной», по их мнению, минимизацией налогообложения сделок, в рамках которых налогоплательщики привлекают иностранных лиц и контрагентов. Речь идет о нормах, содержащиеся в текстах российских соглашений (договоров, конвенций), касающихся избежании двойного налогообложения (далее – ДИДН). Одной из таких концепций является концепция «бенефициарного собственника» («beneficial ownership»)*
*Концепция бенефициарного собственника – принцип в налогообложении, согласно которому льгота в виде пониженной ставки налога при выплате доходов иностранной компании (дивидендов, процентов и роялти), по соответствующим международным соглашениям, применяется только если эта иностранная компания является бенефициарным собственником дохода.

1. Дело о «Северном Кузбассе»

5 декабря 2012 г. Девятым арбитражным апелляционным судом была поставлена точка в нашумевшем деле компании Eastern Value Partners Ltd.1 Указанное дело привлекло внимание специалистов двумя обстоятельствами. Во-первых, российские налоговые органы атаковали традиционно используемую инвестиционную структуру «Британские Виргинские Острова (БВО) — Кипр — Россия». Во-вторых, налоговыми органами впервые в качестве аргумента для оспаривания применимости Соглашения между Российской федерацией и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал использовалась концепция бенефициарного собственника (beneficial ownership), известная на Западе, но практически не применяемая в России.
Как показали судебные акты первой и апелляционной инстанций, российские арбитражные суды пока не готовы воспринимать аргументы, основанные на охранительных положениях налоговых соглашений. Не помогли даже ссылки налогового органа на Комментарии к Модельной налоговой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), применение которых фактически санкционировано Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ в деле ОАО «Угольная компания „Северный Кузбасс“». И хотя дело Eastern Value Partners Ltd. закончилось поражением налоговых органов, было очевидно, что на этом попытки использования концепции бенефициарного собственника в качестве механизма для борьбы со злоупотреблениями положениями международных налоговых договоров не закончатся.

2. Новая тактика

 Налоговый спор Eastern Value Partners Ltd. закончился победой налогоплательщика. Однако прошло время, и ситуация с правоприменительной практикой в отношении концепции «бенефициарного собственника» кардинально изменилась. Данная концепция «раскручивается» налоговыми органами все более активно и, к сожалению, в подавляющем большинстве случаев, успешно, причем ретроспективным образом, применительно к прошлым периодам.
На помощь налоговикам пришли новые поправки к Налоговому Кодексу РФ. Так, Федеральный закон от 15.02.2016 № 32-ФЗ изменил редакцию п.2 ст.7 НК РФ, касательно  правоотношений, возникших с 1 января 2015 года. Теперь по всем выплатам нерезидентам в России действуют правила «фактического получателя дохода» (бенефициарного собственника).
Данные правила не позволяют применять пониженные ставки налога у источника выплаты, предусмотренные международными соглашениями во избежание двойного налогообложения, если получающая доход иностранная компания является промежуточной («транзитной»). Также, в силу п.2 ст.7 НК, фактическое право на доход имеет лицо, которое, в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над ней либо иных обстоятельств, вправе самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться таким доходом.
Сегодня для признания лица в качестве фактического получателя дохода (бенефициарного собственника) необходимо не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода, но и тот факт, что данное лицо является непосредственным выгодоприобретателем (фактически выигрывает от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу).
При определении фактического получателя (бенефициарного собственника) дохода следует также учитывать выполняемые функции и принимаемые риски иностранной организации, претендующей на получение льготы в соответствии с международными соглашениями о ДИДН.
Отметим, что согласно пп.4 п.2 ст. 310 НК РФ у налогового агента отсутствует обязанность удерживать налог с доходов иностранной организации, если такие доходы, в соответствии с международными соглашениями, в РФ не подлежат налогообложению. При этом иностранная организация обязана предъявить налоговому агенту в России предусмотренное п.1 ст.312 НК РФ подтверждение того, что сама она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ есть официальное соглашение, регулирующее вопросы налогообложения. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В отношении документов отдельных стран необходимо наличие специального штампа –  апостиля*.
*Апостиль — это формальная процедура удостоверения подлинности подписи, печати и штампа, которыми скреплен этот документ, установленная Гаагской конвенцией1961 г. отменяющей требование легализации иностранных официальных документов.

3. Выводы из практики

Также важно отметить,что поправки, внесенные тем же Федеральным законом от 15.02.2016 № 32-ФЗ в положения статьи 312 НК РФустанавливают прямое требование к российскому налогоплательщику об обязанности подтвердить статус нерезидента как фактического получателя дохода. Иными словами, уже с 2017 года для применения пониженной ставки по действующим соглашениям ДИДН налоговые агенты до момента выплаты дохода обязаны получать документальное подтверждение, кто является бенефициарным собственником полученных денежных средств.
Возникает законный вопрос: «Какими документами подтвердить статус фактического получателя дохода?».
Минфин России в Письме от 28.12.2016 № 03-08-05/78852 привел примерный перечень таких доказательств, необходимых для применения пониженных ставок, установленных ДИДН. А подтверждением серьезности взятого курса является Письмо ФНС РФ от 17.05.2017 № СА-4-7/9270 «О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций (с учетом изменений от 31.05.2017 № СА-4-7/10261)».
Главные выводы налоговиков, заявленные в рассматриваемом Письме, основываются на комментариях к модельной конвенции ОСЭР и содержат следующие принципы:
  • «Льготы должны предоставляться лишь компаниям, имеющим экономическое присутствие в стране резидентства … и использующим доход в предпринимательской деятельности иностранной компании (получающим экономическую выгоду от дохода)».
  • Концепция лица, имеющего фактическое право на доход, признается механизмом по противодействию злоупотреблению нормами международных налоговых соглашений.
  • Налоговому органу для отказа в применении льгот по соглашению достаточно доказать, что непосредственный получатель дохода не является фактическим получателем, и не устанавливать конечного бенефициарного собственника дохода. Но если до вынесения решения по налоговой проверке представлено документальное подтверждение, позволяющее однозначно определить реального бенефициара, налоговым органам придется определить правомерность применения льготных условий налогообложения с учетом этого обстоятельства.
«Фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода» используется не в узком техническом смысле, а должен пониматься исходя из целей и задач международных соглашений.
Также в письме отмечается, что особое внимание необходимо уделить исследованию и анализу таких аспектов, как самостоятельность принятия решений директорами иностранных компаний и наличие полномочий по распоряжению доходом, осуществление предпринимательских функций и признаки ведения реальной экономической деятельности, получение экономической выгоды от дохода и несение коммерческих рисков в отношении активов.
Немаловажным аспектом является также характер денежных потоков: наличие или отсутствие юридических и фактических обязательств по дальнейшему перечислению дохода, а также системности транзитных платежей по перечислению дохода от лица резидента страны — участника соглашения в адрес лица, не имеющего льгот по соглашению. При этом в целях объективного и полного анализа деятельности компании налоговые органы не должны ограничиваться спорными операциями по перечислению дохода, а должны давать оценку экономической деятельности группы компаний в целом.

4. И вновь продолжается бой

Вернемся к анализу судебной практики. Осенью 2016 года принято одно из ключевых судебных решений, в котором налоговая инспекция применила концепцию «бенефициарного собственника». Суд занял позицию представителей налоговых органов, – согласился с мнением налоговой инспекции, что пониженная ставка по налогу у источника неприменима.
Объяснялось это тем, что кипрские компании, которые получили дивиденды из России, являются «промежуточными» («транзитными»), то есть не имеют фактического права на доход в виде дивидендов, а следовательно, не вправе использовать льготы по российско-кипрскому налоговому соглашению (решение арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-113217/16- 107-982 ПАО «Северсталь»).
Среди приведенных доводов было указано на следующие обстоятельства:
  • полученные кипрскими компаниями дивиденды практически в полном объеме (в том числе в виде погашения иного обязательства) направлялись в адрес компаний, зарегистрированных в иных оффшорных юрисдикциях;
  • уставы кипрских компаний практически идентичны;
  • оффшорные компании существенно ограничены в правах распоряжения единственным финансовым активом – акциями ПАО «Северсталь» – и не имели возможности реализовать данные активы стороннему лицу, вне группы компаний;
  • они не обладают имуществом или другими предпринимательскими активами (помимо акций) и не ведут иной деятельности, кроме выплаты дивидендов;
  • компании не уплачивали налоги на территории Кипра;
  • выплаты акционерам, «транзитные» переводы третьим лицам проводились после получения дивидендов от российской компании;
  • две из четырех кипрских компаний зарегистрированы по одному адресу, у трех кипрских компаний был один и тот же директор, расчётные счета открыты в одном и том же банке, а отчеты совета директоров подписаны одним и тем же лицом.

5. Прецедент создан?

На основании рассмотренных фактов суд пришел к выводу, что кипрские компании исполняли функции технического агента для перечисления денежных средств в адрес аффилированных компаний в иных оффшорных юрисдикциях. Поэтому налогообложение выплачиваемых дивидендов необходимо производить, исходя из факта получения дохода конечными бенефициарами в офшорной юрисдикции. Если страна – конечный получатель дохода – не имеет действующего соглашения с Россией, то налог составит 15% от суммы выплаченных дивидендов.
В решении суда содержится ответ налоговой службы Кипра, в котором подтверждается полная самостоятельность кипрских компаний. Однако суд не согласился с доводами. При этом в решении принципиально указано: для толкования концепции «бенефициарного собственника» применимы Комментарии к Модельной Конвенции ОЭСР. В данном документе утверждается, что фактическим собственником дохода не может являться компания, исполняющая в отношении указанного дохода функции, связанные с хранением или передачей его третьему лицу. Иными словами, если получатель дохода выступает в роли агента, действующего от имени заинтересованной стороны, то льготные ставки налога у источника в соответствии с ДИДН в таком случае неприменимы.
Суд пришел к выводу, что комментарии определяют практику применения международных договоров, в связи с чем они могут и должны учитываться при толковании положений действующих соглашений.
При этом суд не принял во внимание доводы компании о соблюдении «буквы закона» (российское налоговое законодательство тогда не требовало определять бенефициарного собственника дохода, а содержащееся в статье 10 ДИДН с Кипром требование о наличии у получателя дохода фактического права на распоряжение дивидендами было выполнено). Аргументировано это было тем, что российская компания не могла не знать: выплачиваемые дивиденды перечисляются в адрес компаний на иной территории, в связи с чем её действия были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.
Итак, дело ПАО «Северсталь» однозначно можно назвать резонансным.
В заключение скажем, что подтверждение права на доход нерезидента для использования российским налогоплательщиком ДИДН применяется не только при выплате за рубеж дивидендов, но и при любых выплатах доходов: роялти, проценты, доходы от аренды «российского» имущества. Серьезность налогового контроля и глубина исследования доказательств с целью подтверждения права на доход у получателя средств – нерезидента переходит с 2018 года на совершенно иной уровень. Скажется и тот факт, что наступает время международного обмена автоматической информацией о счетах налогоплательщиков.
Мамина Ирина Леонидовна
Генеральный директор ООО «АКП Маминой»

июнь 2018 г.
Опубликовано:
Журнал "БИЗНЕС И ЛЮДИ" № 03 (09) июнь| июль, 2018


Налоговые споры

  • «Скорая помощь» перед налоговой проверкой.
  • Анализ правовых и налоговых последствий сделок.
  • Составление договоров.
  • Эффективные налоговые споры.
"Скорая помощь" перед налоговой проверкой
  • Вы получили информацию о проведении выездной налоговой проверки? Наши специалисты помогут Вам снизить налоговые риски и основательно подготовиться к налоговой проверке, грамотно построить свои отношения с налоговиками. Мы предлагаем Вам блиц-услуги по налоговому аудиту перед выездной налоговой проверкой, оказанию помощи в корректировке налогового учета и первичных учетных документов в соответствии с требованиями действующего законодательства.
  • Скорая помощь бизнесу включает:
    • Анализ сделок Предприятия.
    • Экспертизу хозяйственных договоров и первичных документов на соответствие их требованиями законодательства.
    • Обзор налоговых рисков.
    • Выработку рекомендаций и сопровождение работы по устранению (снижению) выявленных налоговых рисков.
  • Настоящая услуга может включать консультационное сопровождение в ходе налоговой проверки.
Анализ правовых и налоговых последствий сделок
  • Анализ договоров на предмет последствий, сложности и/или проблематичности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операции в соответствии с условиями договоров.
  • Анализ налоговых последствий осуществленных или осуществляемых бизнес-проектов и гражданско-правовых сделок, выдача рекомендаций по их оптимальному составлению. 
Составление договоров при заключении различных сделок
  • Мы можем оказать квалифицированную помощь по составлению договоров при заключении вами конкретных сделок. Это защитит Ваши интересы и будет иметь оптимальные налоговые последствия.
Эффективные налоговые споры
  • Анализ акта и решения налоговой проверки и проверки ПФР по страховым взносам, анализ требований, действий или бездействия налогового органа и ПФР, анализ судебных решений первой инстанции с целью определения перспектив защиты интересов бизнес-субъекта. В результате формируется экспертное представление об обоснованности претензий (например, о начислении налога, штрафа), требований (например, представить документы или декларацию), действий (например, «закрыли» расчетный счет) или бездействия (например, не возвращают переплату налога) налогового органа и ПФР и о вероятных перспективах решения спора (во внесудебном или судебном порядке).  Два варианта анализа: экспресс-анализ (только «да» или «нет» и степень их вероятности) без предоставления подробных разъяснений экспертных выводов; экспертное заключение с изложением аргументов, со ссылками на нормы законодательных актов, анализом арбитражной практики по аналогичным спорам, рекомендациями по стратегии защиты и т.п. В случае заключения договора на сопровождение рассматриваемой конфликтной ситуации (подготовка процессуальных или иных необходимых документов, участие в досудебном или судебном решении спора, т.п.) стоимость настоящего анализа засчитывается (уменьшает) цену по этому договору.
  • Сопровождение налоговых проверок – квалифицированная поддержка (экспресс-консультирование, помощь в правильной подготовке документов к представлению налоговым органам, выбор варианта реагирования относительно требований налоговых инспекторов, психологическая разгрузка главного бухгалтера).
  • Сопровождение налоговых споров и споров с ПФР (в том числе при неправомерных действиях или бездействии налоговых органов и ПФР), включая выработку позиции бизнес-субъекта по стратегии разрешения конфликтной ситуации, подготовку необходимых документов (например, возражения на акт проверки, апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, исковое заявление, прочие процессуальные документы, письма, запросы и т.п.). представительство интересов бизнес-субъекта при решении спора во внесудебном или судебном порядке.
  • Вoзврат через арбитраж переплаты по налогам, в том числе за пределами трех-летнего срока.
Мы ждем Ваших звонков!
Директор департамента развития бизнеса Клещева Ирина Александровна (343) 385-95-47(48) | klesheva@auditpart.ru