Предоставленные государством меры поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам не приводят к налогообложению

Бизнес не несет никакой фискальной нагрузки по предоставленным государством мерам поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам!

Быстро меняющееся законодательство в период пандемии коронавируса и вводимые меры поддержки бизнеса, в отдельных случаях вызывают вопросы у предпринимателей, ошибки в комментариях у некоторых консультантов. Речь идет о вопросах налогообложения. Неверные толкования законодательства могут ввести в заблуждение предпринимателей и привести к ошибкам при расчете налогов. В связи с часто поступающими вопросами по налогообложению при списании  налогов пострадавшим отраслям и задолженности по банковским кредитам на восстановление бизнеса как мер государственной поддержки, Комиссия независимых экспертов при общественном совете при УФНС России по Свердловской области подготовила разъяснения. Указанная позиция поддерживается многочисленными письмами МФ РФ и ФНС РФ.

Предоставленные государством меры поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам не приводят к налогообложению.

В соответствии с принятыми мерами поддержки экономики Российской Федерации компании и ИП-представители малого и среднего бизнеса «пострадавших» отраслей могут рассчитывать на преференции в виде прощения налогов за 2 квартал 2020 года, а также на предоставление и последующее списание льготных кредитов на возобновление бизнеса и на   поддержку занятости при соблюдении ряда условий о сохранении занятости.

По общему правилу, установленному пунктом 18 ст.250 НК РФ, при прощении долга и списании должником кредиторской задолженности, у последнего возникает  доход, облагаемый налогом на прибыль по ставке 20%.

«Коронавирусное» списание задолженности по кредитам могло бы попасть под это правило, если бы не вовремя внесенные законодателем изменения в Налоговый Кодекс РФ.

Федеральным законом №172-ФЗ от 08.06.2020 в пункт 18 ст.250 НК РФ и статью 251 НК РФ внесены уточнения про списание задолженности по кредитам.

 Так, в соответствии с пунктом 21.4 ст.251 НК РФ не учитываются при налогообложении доходы в виде суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам при выполнении двух условий:

• кредит предоставлен налогоплательщику в период с 1 января по 31 декабря 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;

• в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ.

В отношении списываемых налогов продолжает действовать подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ, предусматривающий, что списанные или уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней, не учитываются в облагаемых налогом доходах.

На налогоплательщиков на специальных налоговых режимах (например, УСН) все выше перечисленные правила также распространяются, ведь в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 345.15 НК РФ исключаемые из налогообложения доходы они определяют по нормам статьи 251 НК РФ .

Мамина И.Л. -  председатель Комиссии независимых экспертов при Общественном совете при УФНС России по Свердловской области, председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП.

    Наверное, вы уже слышали, что опубликован проект нового Кодекса об административных нарушениях. 
    Его частично переписали, но огромные штрафы для бизнеса остались. Если вы еще не успели с ним ознакомиться, то предлагаю вам самые «горячие» выдержки из КоАП. Причем, их оказалось немало! 

Сводка недоступна. Нажмите эту ссылку, чтобы открыть запись.

     

Едва налогоплательщики успели разобрать правила переноса сроков деклараций и уплаты налогов по ПП-409 от 02.03.2020 г., как подоспели поправки этого документа в ПП-570 от     24.04.2020 г.

3 главных тезиса ПП-409: 

1.     Переносы сроков деклараций действуют для всех налогоплательщиков, вне зависимости от включения в перечни и отнесения к МСБ (малому и среднему бизнесу, далее – МСБ). 

2. "Автоматические", без подачи заявлений налогоплательщиками переносы сроков уплаты налогов действуют исключительно для МСБ «пострадавших отраслей», названных в перечнях ПП – 434, 479, 540 от 3, 10, 18 апреля   2020 г..

3.  Иные компании (не обязательно МСБ) «пострадавших» отраслей, а также стратегические, системообразующие и градообразующие организации вправе претендовать на рассрочки в заявительном порядке – по их заявлениям в налоговый орган согласно «Правил» ПП-409.

Не бойтесь новых указаний

Новые указания ЦБ ничего глобального не поменяли в наличных расчетах

В ворохе ежедневно принимаемых нормативных актов по борьбе с COVID-19 незамеченным для многих прошел новый документ – Указание ЦБ № 5348-У от 09.12.2019 г. «О правилах наличных расчетов». Интересно, что документ, имеющий декабрьскую дату, опубликован на сайте ЦБ РФ 16.04.2020 г., и вступает в силу через 10 дней после официального опубликования – 27.04.2020 г.

По ограничению размера наличных расчетов, по нашему мнению, это указание ничего не изменило. Повторяется тезис о том, что наличные расчеты между юридическими лицами и (или) ИП ограничиваются суммой 100 тыс. руб. по одному договору. 

Некоторых специалистов напугало отсутствие в новом документе оговорки, имеющейся в предыдущем Указании об осуществлении наличных расчетов (от 07.10.2013 г. № 3073-У) о том, что наличные расчеты между участниками наличных расчетов (юрлица и ИП) и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы. Считаем, что отсутствие этой фразы в новом Указании не меняет существа ранее установленных правил работы с «наличкой» и не ограничивает размер расчетов между организациями (ИП) и гражданами, т.к. новым документом прямо установлен запрет на превышение суммы наличных расчетов исключительно между «участниками наличных расчетов»: организациями и ИП.

   В Уральской торгово-промышленной палате обсудили меры поддержки бизнеса в условиях пандемии

15 апреля 2020 г., в Уральской ТПП состоялась онлайн-конференция Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей УТПП, в которой приняли участие представители Уральской ТПП, банковского сектора, разных отраслей бизнеса, эксперты по внешнеэкономической деятельности и Свердловского РО Фонда социального страхования РФ.

В своем выступлении рассказала о предельных сроках представления отчетности и уплаты налогов для разных категорий налогоплательщиков. 

     

Налоговый мониторинг – новый формат взаимодействия компании с налоговой службой     

  20 марта 2020 года  «АКП Маминой» и «Такском» провели конференцию «Налоговый мониторинг: подготовка. Переход на электронное взаимодействие с налоговыми органами». Впервые в Екатеринбурге в конференции приняла участие заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС РФ Марина Крашенинникова (г. Москва). 

     В России налоговый мониторинг действует с 2016 года. По данным ФНС, за это время число участников налогового мониторинга увеличилось в 14 раз. В 2019 году 44 компании открыли свою отчетность в режиме онлайн для представителей налоговой службы. Среди этих компаний - крупнейшие представители различных отраслей: Роснефть, Новатэк, Ростелеком, Мегафон и другие. В 2020 году число таких налогоплательщиков вырастет до 95 участников. К 2021 году на современный налоговый мониторинг должны перейти более 200 компаний. 

                               

      2 марта 2020 года премьер-министр РФ Михаил Мишустин подписал концепцию развития системы налогового мониторинга в России, своим Распоряжением №381-р от 21.02.2020 года, предполагающую существенное снижение требований к компаниям, которые планируют заявительно участвовать в данном виде налогового контроля. Подписанная премьером концепция предполагает к 2023 году снижение планки по совокупной сумме уплаченных за предыдущий год налогов до 100 миллионов рублей. Кроме того, сумма налогов для расчета лимита будет включать уплаченные суммы НДФЛ и страховых вносов. Минимальные требования к суммарному объему годовых доходов налогоплательщика и к совокупной стоимости активов за предыдущий год также предлагается снизить в три раза – до 1 миллиарда рублей. Важно отметить, что согласно концепции, подать заявление в ФНС о подключении к налоговому мониторингу теперь сможет компания, которая соответствует хотя бы одному из установленных критериев.

  Существует несколько основных аспектов, которые определяют готовность налогоплательщика к переходу на налоговый мониторинг. Специалисты Налоговой службы внимательно изучают эти вопросы перед тем, как компания в заявительном порядке обращается в ФНС для участия в новом формате контрольного взаимодействия.  

     «Во-первых, это соответствие суммовым критериям НК РФ по налогам, выручке, активам. Во-вторых, это окружение налогоплательщика, то есть участие в консолидированной группе налогоплательщиков или сведения о взаимозависимых лицах. Важным аспектом для налоговой службы является соблюдение законодательства о налогах и сборах, то есть та история, которую уже накопил налогоплательщик. К примеру, какие у него были открыты вопросы с налоговым органом, все ли споры урегулированы, есть ли какие-то судебные дела. Также компания должна быть готова предоставить свою развернутую учетную политику, положения системы внутреннего контроля, регламент взаимодействия с налоговыми органами. И последний важный момент, на который мы также обращаем внимание, – это техническая готовность к взаимодействию: возможность предоставить онлайн-доступ к своей информационной системе», - отмечает Марина Крашенинникова.

     Отмечу, что компании, переходящие на налоговый мониторинг, имеют ряд преимуществ: во-первых, в организациях, которые добровольно открывают налоговым органам доступ к своим учетным данным, ФНС не проводит выездные и камеральные проверки. В числе других преимуществ — снижение налоговых рисков за счет возможности заранее узнавать о позиции налогового органа по планируемым, совершенным сделкам и быстро согласовывать подходы к налогообложению, что гарантирует отсутствие санкций в виде пени и штрафов – так называемое, «мотивированное мнение» налогового органа, согласованное с налогоплательщиком. По итогам 2019 г. было сформировано 50 мотивированных мнений, ожидается, что их количество будет расти. Кроме того, планируется, что для организаций, которые перейдут на налоговый мониторинг, сократится объем запрашиваемых документов со стороны ФНС в рамках «встречных проверок», уменьшится количество требований, и документы по ним налоговая служба будет собирать самостоятельно в учетной базе налогоплательщика.

     «При подготовке к вхождению в налоговый мониторинг есть три основные задачи, на которые компании необходимо сосредоточиться. Во-первых, это регламент информационного взаимодействия - достаточно большой документ, который полностью определит в будущем порядок взаимодействия организации с налоговым органом. Второй важный документ – это положение о системе внутреннего контроля, которое в дальнейшем определит, как компания построит и будет тестировать для дальнейшего совершенствования систему налогового контроля совместно с налоговым органом. И в-третьих, детализированный перечень отраслевых рисков налогоплательщика», - говорит Марина Крашенинникова. Кроме того, система налогового мониторинга нацелена на электронное взаимодействие и использование ЭДО вплоть до полного отказа от бумажного документооборота, а также потребует серьезной работы по синхронизации и цифровой трансформации информационных систем налогоплательщиков.