суббота, 23 сентября 2017 г.

Комментарии к Письму ФНС РФ от 20.09.2016 г. № СД-4-3/17657 «О направлении информации для использования в работе»

ПО СТРАНИЦАМ ИНФОРМАЦИОННЫХ ОТЧЁТОВ аналитической службы
(ГК "Партнёрство Маминой")


Комментарии к Письму ФНС РФ от 20.09.2016г. №СД-4-3/17657 «О направлении информации для использования в работе».
В письме ФНС России от 20 сентября 2016 №СД-4-3/17657 «О направлении информации для использования в работе» Федеральная налоговая служба: направила для руководства и использования в работе примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций; довела эти сведения до налоговых органов и налогоплательщиков на официальном интернет-сайте ФНС России в разделе "НДС 2016" подраздел «Информационные письма для налогоплательщиков».
Указанные пояснения, по мнению инспекторов, помогут налогоплательщикам минимизировать ошибки при представлении налоговой декларации. В дальнейшем предполагается усилить контроль за корректностью указания кодов в целях стыковки операций по АСК НДС-2, в том числе на стадии отправки налоговой декларации. В пояснениях приведены примеры отражения записей о счетах-фактурах в книге покупок и книге продаж.
В Таблице представлены коды видов операций, которые сгруппированы по признаку использования в книге покупок и/или книге продаж.
№ п/п
Код вида операции (КВО)
Комментарий/ использование в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
Коды видов операций, которые используются только в книге покупок
1

2

3

4

5

6

7

8

9
16

17

19

20

22

23

24

25

32
Получение продавцом товаров, возвращенных физ. лицами

Получение продавцом товаров, возвращенных неплательщиками НДС

Импорт из стран-государств Евразийского экономического союза, в журнале учета счетов-фактур используется

Импорт (кроме стран-государств Евразийского экономического союза), в журнале учета счетов-фактур используется

Операции по возврату авансовых платежей, операции в п.6 ст. 172

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности

В случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ

Суммы НДС, ранее восстановленные при ставке 0%, п. 7 ст. 172

Вычет «ввозного НДС» при выпуске на территории Особой экономической зоны  в Калининградской области
Коды видов операций, которые используются только в книге продаж
1

2

3

4

5

6
10

14

21

29

30

31
Передача товаров (работ, услуг), имущ. прав на безвозмезд. основе

Передача имущественных прав (пункты 1 - 4 статьи 155 НК РФ)

Операции по восстановлению сумм налога, а также по ставке 0%

В журнале учета счетов-фактур используется

В журнале учета счетов-фактур используется

Уплата таможенного НДС при выпуске на территории ОсЭЗ в Калининградской области
Коды видов операций, которые используются как в книге покупок, так и в книге продаж
1

2

3

4

5

6

7

8

9
01

02

06

13

15

18

26

27

28
Основной КВО, в журнале учета счетов-фактур используется

Авансирование, в журнале учета счетов-фактур используется

Используется налоговым агентом

Используется при строительстве, в журнале учета сч-ф. используется

В журнале учета счетов-фактур используется

В журнале учета счетов-фактур используется

Используется в книге покупок и книге продаж ( суммарный с/ф по реализации неплательщикам НДС, вычеты по отгрузкам в счет авансов и при корректировке стоимости)

В журнале учета счетов-фактур используется

В журнале учета счетов-фактур используется

Кроме того, следует обратить особое внимание на коды видов операций, используемых в следующих случаях:
1.      Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе – применяется код 10. Пример. ООО «Лютик» передает в адрес ОАО «Ромашка» на безвозмездной основе товары  118 тыс. руб., в том числе НДС -18 тыс.руб. Вышеуказанные операции с КВО 10 подлежат отражению  в  книге продаж у дарителя – ООО «Лютик». У ОАО «Ромашка»  никаких  записей в книге покупок не применяется.

2.      Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции) –  применяется код 13. Пример. ООО «Лютик» выполняет подрядные  работы по капитальному строительству объекта недвижимости в адрес ОАО «Ромашка» и составляет счет-фактуру № 070201 от 02.07.2015 г. на общую сумму 554 837,57 руб., в т.ч. НДС - 84 636,24 руб. При указании в книге покупок ОАО «Ромашка» записи с КВО 13, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 13 ООО «Лютик».

3.      Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Кодекса (например, билеты) – код 23. Пример. ОАО «Ромашка» заявило к вычету НДС по приобретенным авиабилетам для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно.  ОАО «Ромашка» регистрирует в книге покупок авиабилет № 555 2123137369 от 14.07.2015 г. на общую сумму 2 163,10 рублей, в т.ч. НДС - 329,96 рублей с КВО 23.

4.      Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав – код 18. При этом в случае увеличения стоимости по корректировочному счет-фактуре применяется код 01. Пример. ОАО «Ромашка» реализовало в адрес ООО «Лютик» товар по счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.2015 г. на общую сумму 1 200 000,00 руб., в т.ч. НДС - 183 050,84 руб. Через месяц ОАО «Ромашка» выставляет в адрес ООО «Лютик» корректировочный счет-фактуру № 8452 от 22.07.2015 г. к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.2015 г. на уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС - 120 127,28 руб. (разница между суммами исчисленного налога до и после уменьшения), и регистрирует в книге покупок с КВО 18. ООО «Лютик» при получении от ОАО «Ромашка» корректировочного счета-фактуры № 8452 от 22.07.2015 г. к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.2015 г. уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС - 120 127,28 руб., регистрирует его в книге продаж с КВО 18.
ФНС России еще раз отметила, что неправильное указание КВО ведет к возникновению противоречий или несоответствий сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган контрагентом в системе АСК-НДС-2 и  потребует пояснений  со стороны  налогоплательщиков в ответ на запрос  налоговых органов.
По материалам Информационного отчета № 31, 2016 г.
«Подсказка от ФНС: коды видов операций по НДС»

Осенняя бухгалтерская серия семинаров
03.10.2017 Екатеринбург
6 800 = скидки
04.10.2017 Екатеринбург
6 800 = скидки
17.10.2017 Екатеринбург
5 800 = скидки
Участие в 3-х семинарах: 16 500 рублей.
Оформляется сертификат для профбухгалтера (40 часов).
seminar@auditpart.ru (343)385-95-48

Комментариев нет:

Отправить комментарий

НОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В РЕГИОНАЛЬНЫХ ЗАКОНАХ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ Новые налоговые льготы, внесенные тремя законами:  № 77-ОЗ от 23.07.2020 ...