ПО СТРАНИЦАМ
ИНФОРМАЦИОННЫХ ОТЧЁТОВ аналитической службы
(ГК "Партнёрство Маминой")
Комментарии к Письму ФНС РФ от 20.09.2016г. №СД-4-3/17657 «О направлении информации для использования в работе».
(ГК "Партнёрство Маминой")
Комментарии к Письму ФНС РФ от 20.09.2016г. №СД-4-3/17657 «О направлении информации для использования в работе».
В письме ФНС России от 20 сентября 2016 №СД-4-3/17657
«О направлении информации для использования в работе» Федеральная налоговая
служба: направила для руководства и использования в работе примеры отражения записей
по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов
операций; довела эти сведения до налоговых органов и налогоплательщиков на
официальном интернет-сайте ФНС России в разделе "НДС 2016" подраздел
«Информационные письма для налогоплательщиков».
Указанные пояснения, по мнению инспекторов, помогут
налогоплательщикам минимизировать ошибки при представлении налоговой
декларации. В дальнейшем предполагается усилить контроль за корректностью
указания кодов в целях стыковки операций по АСК НДС-2, в том числе на стадии
отправки налоговой декларации. В пояснениях приведены примеры отражения записей
о счетах-фактурах в книге покупок и книге продаж.
В Таблице представлены коды видов операций, которые
сгруппированы по признаку использования в книге покупок и/или книге продаж.
№ п/п
|
Код вида операции (КВО)
|
Комментарий/ использование в журнале учета
полученных и выставленных счетов-фактур
|
Коды видов операций, которые
используются только в книге покупок
|
||
1
2
3
4
5
6
7
8
9
|
16
17
19
20
22
23
24
25
32
|
Получение
продавцом товаров, возвращенных физ. лицами
Получение
продавцом товаров, возвращенных неплательщиками НДС
Импорт
из стран-государств Евразийского экономического союза, в журнале учета
счетов-фактур используется
Импорт
(кроме стран-государств Евразийского экономического союза), в журнале учета
счетов-фактур используется
Операции
по возврату авансовых платежей, операции в п.6 ст. 172
Приобретение
услуг, оформленных бланками строгой отчетности
Суммы
НДС, ранее восстановленные при ставке 0%, п. 7 ст. 172
Вычет
«ввозного НДС» при выпуске на территории Особой экономической зоны в Калининградской области
|
Коды видов операций, которые используются только в книге
продаж
|
||
1
2
3
4
5
6
|
10
14
21
29
30
31
|
Передача
товаров (работ, услуг), имущ. прав на безвозмезд. основе
Операции
по восстановлению сумм налога, а также по ставке 0%
В
журнале учета счетов-фактур используется
В
журнале учета счетов-фактур используется
Уплата
таможенного НДС при выпуске на территории ОсЭЗ в Калининградской области
|
Коды видов операций, которые используются как в книге
покупок, так и в книге продаж
|
||
1
2
3
4
5
6
7
8
9
|
01
02
06
13
15
18
26
27
28
|
Основной
КВО, в журнале учета счетов-фактур используется
Авансирование,
в журнале учета счетов-фактур используется
Используется
налоговым агентом
Используется
при строительстве, в журнале учета сч-ф. используется
В
журнале учета счетов-фактур используется
В
журнале учета счетов-фактур используется
Используется
в книге покупок и книге продаж ( суммарный с/ф по реализации неплательщикам
НДС, вычеты по отгрузкам в счет авансов и при корректировке стоимости)
В
журнале учета счетов-фактур используется
В
журнале учета счетов-фактур используется
|
Кроме того, следует обратить особое внимание на коды
видов операций, используемых в следующих случаях:
1. Отгрузка (передача) товаров (выполнение
работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе –
применяется код 10. Пример. ООО «Лютик» передает в адрес ОАО «Ромашка» на
безвозмездной основе товары
118 тыс. руб., в том числе НДС -18 тыс.руб. Вышеуказанные операции
с КВО 10 подлежат отражению в книге продаж у дарителя – ООО «Лютик». У ОАО
«Ромашка» никаких записей в книге покупок не применяется.
2. Выполнение подрядными организациями
(застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими
заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации
(реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ
налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение)
объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства,
оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному
строительству (модернизации, реконструкции) –
применяется код 13. Пример. ООО «Лютик» выполняет подрядные работы по капитальному строительству объекта
недвижимости в адрес ОАО «Ромашка» и составляет счет-фактуру № 070201 от
02.07.2015 г. на общую сумму 554 837,57 руб., в т.ч. НДС - 84 636,24 руб.
При указании в книге покупок ОАО «Ромашка» записи с КВО 13, в книге продаж
отражается корреспондирующая запись с КВО 13 ООО «Лютик».
3. Приобретение услуг, оформленных бланками
строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Кодекса (например, билеты) – код 23.
Пример. ОАО «Ромашка» заявило к вычету НДС по приобретенным авиабилетам для
сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. ОАО «Ромашка» регистрирует в книге покупок
авиабилет № 555 2123137369 от 14.07.2015 г. на общую сумму 2 163,10 рублей, в
т.ч. НДС - 329,96 рублей с КВО 23.
4. Составление или получение корректировочного
счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ,
услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в
случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема)
отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав – код 18.
При этом в случае увеличения стоимости по корректировочному счет-фактуре
применяется код 01. Пример. ОАО «Ромашка» реализовало в адрес ООО «Лютик» товар
по счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.2015 г. на общую сумму
1 200 000,00 руб., в т.ч. НДС - 183 050,84 руб. Через месяц ОАО
«Ромашка» выставляет в адрес ООО «Лютик» корректировочный счет-фактуру № 8452
от 22.07.2015 г. к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.2015 г. на уменьшение стоимости
продаж на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС - 120 127,28 руб. (разница
между суммами исчисленного налога до и после уменьшения), и регистрирует в
книге покупок с КВО 18. ООО «Лютик» при получении от ОАО «Ромашка»
корректировочного счета-фактуры № 8452 от 22.07.2015 г. к счету-фактуре №
ЛН0008239 от 22.06.2015 г. уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06
руб., в т.ч. НДС - 120 127,28 руб., регистрирует его в книге продаж с КВО
18.
ФНС России еще раз отметила, что неправильное
указание КВО ведет к возникновению противоречий или несоответствий сведений об
операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях,
содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость,
представленной в налоговый орган контрагентом в системе АСК-НДС-2 и потребует пояснений со стороны
налогоплательщиков в ответ на запрос
налоговых органов.
По материалам Информационного отчета № 31,
2016 г.
«Подсказка от ФНС: коды видов операций по НДС»
«Подсказка от ФНС: коды видов операций по НДС»
Осенняя бухгалтерская серия семинаров
|
|||
03.10.2017 Екатеринбург
|
6 800 = скидки
|
||
04.10.2017 Екатеринбург
|
6 800 = скидки
|
||
17.10.2017 Екатеринбург
|
5 800 = скидки
|
||
Участие в 3-х семинарах: 16 500
рублей.
Оформляется сертификат для профбухгалтера (40 часов).
seminar@auditpart.ru (343)385-95-48
|
Комментариев нет:
Отправить комментарий