Обзор основных положений Постановления Правительства РФ № 981 от 19.08.2017 по применению счетов-фактур, действующего с 4 квартала 2017 года.

ПО СТРАНИЦАМ ИНФОРМАЦИОННЫХ ОТЧЕТОВ

("Мастер-класс для бухгалтера от Ирины Маминой", 01.11.2017)

Обзор основных положений Постановления Правительства РФ № 981 от 19.08.2017 по применению счетов-фактур, действующего с 4 квартала 2017 года.

Начиная с 01.10.2017 все счета-фактуры, включая корректировочные и исправленные, должны быть оформлены по новому формату.

1.1.       Введена новая графа счета-фактуры 1а «Код вида товара», в которой налогоплательщикам-экспортерам в страны ЕАЭС следует указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС). В иных случаях налогоплательщики в этой графе проставляют прочерк. Аналогичный реквизит введен также в корректировочный счет-фактуру.

1.2.       Название графы 11 счета-фактуры изменено: вместо номера грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) следует приводить регистрационный номер таможенной декларации (далее - РН ТД).

Согласно письму МФ РФ и ФНС РФ от 30.08.2013 № АС-4-3/15798 номер ГТД состоит из двух частей: РН ТД и далее через знак «дроби» порядковый номер товара из ТД. Таким образом, регистрационный номер ТД является частью номера ГТД.

Графа 11 счета-фактуры заполняется налогоплательщиками, реализующими в РФ товары, страной происхождения которых не является РФ. Ответственность таких лиц заключается в соответствии сведений о стране происхождения товаров и номере РН ТД (ранее - ГТД), отраженных в счетах-фактурах, выставленных покупателям, данным, зафиксированным во «входящих» от продавцов счетах-фактурах, другими словами необходимо соблюдать «зеркальность» реквизитов (Письмо МФ РФ от 16.08.2017 № 03-07-09/52531).

1.3.       Согласно измененным правилам заполнения счетов-фактур в строках счета-фактуры 2а и 6а (адреса продавца и покупателя) сведения должны полностью соответствовать ЕГРЮЛ, включая все элементы адреса.

1.4.       Порядком оформления корректировочного счета-фактуры разрешено включать в качестве дополнительного реквизита сведения о первичном учетном документе как основании для изменения стоимости.

1.5.       В строке 8 счета-фактуры «Идентификатор государственного контракта, договора, соглашения», а также аналогичной строке 5 корректировочного счета-фактуры указывается идентификатор государственного контракта на поставку товаров, работ, услуг, договора о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставной капитал (далее – идентификатор ГК).

При отсутствии такого рода государственных контрактов эта строка не заполняется.

Согласно бюджетному законодательству идентификатор ГК используется не только для идентификации расчетов по самим государственным контрактом, но и по договорам, заключенным в рамках исполнения государственного контракта с исполнителями и соисполнителями (по цепочке сделок), источником финансирования которых являлись средства федерального бюджета.

Согласно Приказу федерального казначейства и МФ РФ № 9н от 20.03.2017 идентификатор ГК формируется заказчиком - федеральным бюджетом в составе 20-значного цифрового кода и должен указываться в соответствующих договорах и платежных документах по исполнению государственного контракта. При гособоронзаказе номер идентификатора состоит из 25 знаков и он также должен быть отражен в цепочке договоров по исполнению ГОЗ.

Следовательно, у продавца, отгружающего товар покупателю в счет исполнения последним государственного контракта, возникает обязанность по заполнению строки 8 счета-фактуры при наличии раскрытия (фиксации покупателем) цифрового кода-идентификатора ГК  в договоре поставки. 

Другие материалы
"Мастер-класса для бухгалтера
от Ирины Маминой"
смотрите в блоге под рубрикой/ярлыком:

"МАСТЕР-КЛАСС ОТ И.МАМИНОЙ" 

«Учебный центр Ирины Маминой»
приглашает принять участие в семинарах
с участием специалистов ФНС России (Москва)

8 (343) 385-95-48

seminar@auditpart.ru

Последние изменения в АСК НДС:
новый глобальный контроль со стороны налоговых органов.
НДС: актуально о сложном, разбор ошибок (семинар с участием ФНС России, г.Москва) 

ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ (6 800 рублей / 29 ноября 2017 года / г.Екатеринбург)

Катяев Алексей Сергеевич,

заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России 

по камеральному контролю, г. Москва

НДС: декларация, практика, все изменения и усложнения.
Обсудим с ФНС РФ (семинар с участием ФНС России, г.Москва)

ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ (6 800 рублей / 07 декабря 2017 года / г.Екатеринбург)

Думинская Ольга Сергеевна,

советник отдела налога на добавленную стоимость 

Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, г. Москва