Налоговые аспекты условий договоров с покупателями о перепредъявлении транспортных расходов.

ПО СТРАНИЦАМ ИНФОРМАЦИОННЫХ ОТЧЁТОВ аналитической службы
(ГК "Партнёрство Маминой")

Налоговые аспекты условий договоров с покупателями о перепредъявлении транспортных расходов. Возможны следующие условия договоров, обеспечивающие доставку Поставщиком товаров: Покупателю:

1.Включение стоимости доставки в цену товара.

2.Компенсация (возмещение) покупателем поставщику стоимости доставки.

3.Включение в договор агентского условия об организации доставки, при этом стоимость перевозки «перевыставляется» (предъявляется) Поставщиком Покупателю.

4.Оказание отдельной услуги (с привлечением сторонней транспортной организации).

Рассмотрим 3 вариант. Включение в договор Поставки «агентского» условия об организации доставки поставщиком от своего имени, но за счет Покупателя.

При этом Поставщик действует как посредник, а стоимость перевозки «перевыставляется» (предъявляется) Поставщиком Покупателю («агентская схема»).

При включении в договор условия об организации поставщиком доставки товаров от своего имени, но за счет покупателя, фактически в договор поставки вносятся элементы посреднического договора.

Что касается суммы НДС со стоимости оказанных транспортных услуг, то покупатель будет иметь право принять ее к вычету при наличии правильно оформленного «агентского» счета-фактуры, перевыставленного поставщиком, после принятия оказанных услуг к учету и при условии их использования в облагаемых НДС операциях (пп.1  п.2  ст.171,  п.1  ст.172 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-07-09/8906).

Причем совсем не обязательно заключать два отдельных договора: поставки и посреднический (например, агентский) договор. В договоре поставки можно указать, что поставщик обязуется от своего имени, но за счет покупателя организовать доставку реализуемого товара, либо предусмотреть формулировку, что Покупатель (Принципал) поручает Поставщику (Агенту) совершить действия по организации перевозки от своего имени и за счет Покупателя (Принципала). Это будет смешанный договор с элементами поставки и агентирования.

Агентский договор изначально признается возмездным (ст.1006 ГК РФ). Следовательно, в договоре нужно указать сумму вознаграждения, которую покупатель (принципал) выплатит поставщику (агенту) за организацию доставки товара. В случае, если выделение вознаграждения нежелательно, советуем предусмотреть в договоре условие, что «указанная деятельность не требует дополнительного вознаграждения, так как является обязанностью продавца по договору поставки» или «вознаграждение по организации перевозки включено в цену товара».

Если по договору поставки, помимо поставки продукции, Поставщик обязуется оказать Покупателю услуги по организации доставки за счет покупателя силами привлеченной транспортной организации, то из сути договора, по нашему мнению, будет вытекать, что Поставщик организует выполнение работ по доставке третьими лицами от своего имени, но за счет Покупателя, что в соответствии со ст. 1005 ГК РФ является агентской функцией. Услуги по организации доставки – это именно агентская функция, ведь Поставщик организует доставку, т.е. совершает по поручению покупателя (данному ему договором поставки) юридические действия (заключение договора перевозки с ОАО «РДЖ» или автотранспортной организацией) от своего имени, но за счет Покупателя (т.к. перевыставляет последнему стоимость доставки).

Порядок перевыставления счетов-фактур Покупателю в соответствии с Постановлением Правительства №1137 данном случае должен выглядеть следующим образом:

Поставщик выставляет Покупателю счет-фактуру на отгруженный товар. Это обычная счет-фактура, в графе «Продавец» предприятие-поставщик указывает свое наименование.

Поставщик как агент организует перевозку продукции поставляемой Покупателю.

Непосредственный перевозчик (экспедитор) выставляет Поставщику (агенту) счет-фактуру на оказываемые услуги. 

Поставщик самостоятельно составляет отдельные счета-фактуры на каждую из оказанных Исполнителями услуг (перевозка, предоставление подвижного состава), указывая в них в графе «Продавец» реквизиты реальных  исполнителей, и подписывает ее самостоятельно ответственными лицами со стороны Поставщика.

Поставщик должен представить покупателю заверенную копию счета-фактуры реального исполнителя услуги. Требование о хранении копий таких счетов-фактур у покупателя (принципала) установлено пп. "а" п. 15 раздела II приложения №3 Правил, утв. Постановлением №1137.

Сумма в предоставленных копиях счетов-фактур может не совпадать с суммой счета-фактуры Поставщика, так как исполнитель услуги может выставлять единый счет-фактуру на все произведенные для Поставщика работы за месяц (декаду), к Покупателю в нем относятся лишь некоторые строки.

Оформление Отчета по организации доставки.

Так как по организации доставки Поставщик является агентом, он обязан предоставить Покупателю отчет о проделанной работе. Для минимизации документооборота можно предусмотреть в договоре поставки условие, что отчетом агента является заверенная копия накладной или счета-фактуры реального исполнителя работ, либо «отчетом агента является экземпляр ж/д накладной, полученный покупателем».

При указанном оформлении («перевыставлении») Поставщиком, счетов-фактур, полученных в рамках договора  на оказание транспортных (транспортно-экспедиционных) услуг, у Поставщика не  возникает ни  начисления, ни  вычета налога на  добавленную стоимость, а лишь записи в журналах учета полученных и выставленных счетах-фактур, а Покупатель не  теряет  права на вычет «входного» НДС. Правомерность такого «перевыставления» подтверждается и контролирующими органами, например, в Письме Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906. Также будет обеспечена стыковка счетов-фактур в рамках камеральных налоговых проверок по программе АСК НДС-2.

Налоговые риски для Поставщика и Покупателя в этом случае нами не усматриваются, однако, налицо будет усложнение документооборота компании.

По материалам Информационного отчета № 22, 2016 г.
«Возмещение доставки: выберем безопасный вариант»

Осенняя бухгалтерская серия семинаров
Осенняя бухгалтерская серия семинаров: Бухгалтерская отчетность за 9 месяцев 2017 года. Новые налоговые риски и контроль. Последние изменения по налогу на имущество. ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ	Мамина Ирина Леонидовна, Рыжкова Марина Сергеевна	03.10.2017 Екатеринбург	6 800 = скидки
Осенняя бухгалтерская серия семинаров: НДС и налог на прибыль — налоговая отчетность с учетом последних изменений. ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ	Мамина Ирина Леонидовна	04.10.2017 Екатеринбург	6 800 = скидки
Осенняя бухгалтерская серия семинаров: НДФЛ и страховые взносы: отчетность, обзор изменений и новые практики контроля зарплатных налогов. ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ	Исупова Елена Евгеньевна	17.10.2017 Екатеринбург	5 800 = скидки
Участие в 3-х семинарах: 16 500 рублей.  Оформляется сертификат для профбухгалтера (40 часов). seminar@auditpart.ru (343)385-95-48

Приглашаю. Конференция "54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники — первые итоги реформы" (г. Екатеринбург, 27 сентября 2017 года)

Конференция

54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники —

первые итоги реформы

27 сентября 2017 года                                                                               г. Екатеринбург

Комментарии Ирины Маминой о 54-ФЗ читайте здесь

Организаторы:

Уральская торгово-промышленная палата

«Аудиторско-консалтинговое партнёрство Маминой»

Межрегиональный филиал Урал «Такском»

«Мерката. Умная касса»

Спикеры:

Бачурин Виктор Владимирович, заместитель начальника контрольного отдела УФНС по Свердловской области

Мамина Ирина Леонидовна, председатель Комиссии по бухучету, аудиту,
налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП, генеральный директор
ООО «АКП Маминой», аттестованный аудитор

Карнашевская Людмила Александровна, директор Межрегионального филиала Урал
ООО «Такском»

Еликов Антон Васильевич, совладелец «Мерката.Умная касса», эксперт центра поддержки малого предпринимательства «Мерката»

Приглашаем принять участие:

представителей бизнеса – руководителей, экономистов и бухгалтеров, юристов и налоговых специалистов, а также операторов фискальных данных, производителей контрольно-кассовой техники, консультантов и экспертов, представителей ФНС

С 1 июля 2017 года бизнес перешел на онлайн-кассы:

Ø С какими затруднениями по ККТ до сих пор сталкивается бизнес-сообщество?

Ø Каковы практические рекомендации по разрешению проблем внедрения и отладки онлайн-касс?

Ø Как оценить риски привлечения к ответственности и мораторий на штрафы по новым ККТ?

Ø Как оценивает ход реформы Управление ФНС по Свердловской области?

Ø Какие вопросы и предложения в ходе реформы возникают у операторов фискальных данных?

Ø Как справляются с поставленными задачами производители ККТ?

Ø Какую помощь бизнес-сообществу готовы оказать общественные организации?

Ø Какие задачи стоят перед предпринимателями, аудиторами, консультантами в ходе реформы ККТ?

Интерес к теме внедрения онлайн-касс остается высокий  – 

пришло время обсудить первые итоги реформы.

В программе:

10.00 – 10.10 (10 мин.)	Приветственное слово от Уральской торгово-промышленной палаты.	Окулова Светлана Борисовна, вице-президент Уральской ТПП
10.10 – 11.10 (1 час)	Применение контрольно-кассовой техники по новым правилам: проблемы, нестыковки, риски и способы их разрешения – практические рекомендации аудитора.	Мамина Ирина Леонидовна, председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП, генеральный директор ООО «АКП Маминой», аттестованный аудитор
11.10 – 11.40 (30 мин.)	Роль оператора фискальных данных, полезные сервисы ОФД для бизнеса. Примеры реализации взаимодействия, перспективы развития.	Карнашевская Людмила Александровна, директор Межрегионального филиала Урал ООО «Такском»
11.40 – 12.10 (30 мин.)	54-ФЗ – бремя для бизнеса или возможность для роста? Извлекаем выгоду из кассовой реформы.	Еликов Антон Васильевич, совладелец  «Мерката.Умная касса», эксперт центра поддержки малого предпринимательства «Мерката»
12.10 – 12.50 (40 мин.)	Новый порядок применения контрольно-кассовой техники.	Бачурин Виктор Владимирович, заместитель начальника контрольного отдела УФНС по Свердловской области
12.50 – 13.00 (10 мин.)	Круглый стол. Обсуждения и ответы на вопросы.	Бачурин В.В. Мамина И.Л. Карнашевская Л.А. Еликов А.В. Окулова С.Б.
14.00 – 15.00 (1 час)	Пресс-конференция для журналистов в «Интерфаксе» (г.Екатеринбург, пр.Ленина, 20А, оф.502)	Мамина И.Л. Карнашевская Л.А. Окулова С.Б.

Место проведения: г. Екатеринбург, ул. Народной Воли, д. 19А, конференц-зал Уральской ТПП

Начало регистрации в 09.30. Начало конференции в 10:00. Окончание конференции в 13:00.

Пресс-конференция для журналистов 14.00 – 15.00

Заявка на участие: тел./факс: (343) 385-95-48, e-mail: seminar@auditpart.ru

Регистрационный сбор: 4 300 рублей / 1 человек

Коллективные заявки (более 2-х человек): 3 800 рублей / 1 человек

Специальное предложение для клиентов «Такском», «Мерката» и «АКП Маминой»: 3 800 рублей / 1 человек.

Все участники конференции после мероприятия получают пакет документов и рекомендаций по итогам конференции, презентации лекторов и информационно-аналитический отчет
(по электронной почте в pdf-формате)

Середина сентября 2017 года в «УЦ Ирины Маминой» традиционно богата семинарами.

Середина сентября 2017 года в «Учебном центре Ирины Маминой» традиционно богата семинарами.

12 сентября 2017 года состоялся семинар «Доходы и расходы в призме последних изменений. Командировки, компенсации, транспортные расходы и не только» (автор и ведущий И.Л.Мамина, генеральный директор ООО "АКП Маминой").

13 сентября 2017 года прошел семинар «Учет основных средств, нематериальных активов и запасов в бухгалтерском и налоговом учете. Важнейшие изменения в 2017 году» (автор и ведущий Л.Н.Семенникова, аттестованный аудитор ООО "АКП Маминой").

14 сентября с большим успехом был представлен новый авторский семинар «Новые правила строительства в 2017 году: проблемные вопросы, практические решения. 218-ФЗ от 29.07.2017 г.: полный банковский контроль за счетом «специализированного застройщика» по «долёвке»,
ограничения в способах финансирования по 214-ФЗ и не только» (автор и ведущий И.Л.Мамина, генеральный директор ООО "АКП Маминой").

19 сентября прошел наш традиционный для начала осени семинар «Вспомнить все после отпуска. Главному бухгалтеру – экспертный анализ всех изменений законодательства – 2017: от ГК РФ к НК РФ» (авторы и ведущие И.Л.Мамина, генеральный директор, и М.С.Рыжкова, аттестованный аудитор, Партнерство Маминой).

График семинаров «Учебного центра Ирины Маминой» смотреть здесь

Авторский семинар: "Новые правила строительства в 2017 году: проблемные вопросы, практические решения. 218-ФЗ от 29.07.2017 г.: полный банковский контроль за счетом «специализированного застройщика» по «долёвке»,ограничения в способах финансирования по 214-ФЗ и не только".

14 сентября 2017 года Ирина Мамина, генеральный директор ООО "АКП Маминой", провела авторский семинар: "Новые правила строительства в 2017 году: проблемные вопросы, практические решения. 218-ФЗ от 29.07.2017 г.: полный банковский контроль за счетом «специализированного застройщика» по «долёвке»,ограничения в способах финансирования по 214-ФЗ и не только". 

Тема оказалась настолько востребованной, что 21 сентября, Ирина Леонидовна будет читать аналогичный семинар в Нижнем Новгороде.

Учитывая интерес к теме, Учебный центр ООО "АКП Маминой"  рассматривает вопрос проведения 2-3 часового вебинара по строительной тематике. Предварительные заявки можно выслать по адресу: seminar@auditpart.ru

Комментарий эксперта. Ирина Мамина. «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ. Риски поломки ККТ.»

54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ.

Риски поломки ККТ.

Основные тезисы презентации И.Л.Маминой  и итоги конгресса 20.07.2017 г. в г.Москва «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ» (сессия рабочей группы по вопросам электронного документооборота при ТПП РФ).

В настоящее время не действует порядок замены кассового аппарата при поломке онлайн - кассы. Получается, что бизнес-деятельность должна немедленно «замереть» до момента устранения поломки, в противном случае налогоплательщика ожидают значительные суммы штрафов по ст. 14.5. КоАП РФ за неприменение ККТ (до 100% от суммы выручки, но не менее чем 30 тыс. руб.).

Предложения:

Предлагается выработать и закрепить в законе либо в подзаконном нормативном акте порядок замены ККТ при поломке, аварии и освобождение пользователя касс от административной ответственности в этом случае.

По итогам обсуждения на конгрессе 20.07.2017 г. названных выше проблем, а также многих других, А.А. Сорокин, начальник Отдела методологии автоматизированного контроля учета выручки ФНС РФ, сообщил о том, что чиновники приступили к разработке поправок в 54-ФЗ.

Будем ожидать нововведений, но произойдет это наверняка не ранее конца 2017 г. – начала 2018 г. Надеемся, что хотя бы часть имеющихся пробелов и нестыковок кассового законодательства будет устранена.

Окончание.

Приглашаем принять участие в конференции 27.09.2017 года (г. Екатеринбург): «54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники —
первые итоги реформы» (перейти по ссылке).

Комментарий эксперта. Ирина Мамина. «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ. Введение «штрафных каникул».»

54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ.

Введение «штрафных каникул»

Основные тезисы презентации И.Л.Маминой  и итоги конгресса 20.07.2017 г. в г.Москва «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ» (сессия рабочей группы по вопросам электронного документооборота при ТПП РФ).

Пользователи касс на практике оказались лишены времени на настройку и внедрение онлайн - касс, доработку необходимых выгрузок из бухгалтерских программ в ККТ и рискуют быть привлеченными к налоговой ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ за использование ККТ с нарушением порядка и условий применения онлайн - касс (штраф до 10 тыс. руб.).

Предложения:

Считаем, что необходимо установить «каникулы» по неприменению штрафных санкций по ст. 14. 5 КоаП РФ за нарушения законодательства в сфере ККТ, в т.ч. за ошибки в применении онлайн - касс на период по крайней мере до 31.12.2017г.  Это позволит пользователям касс осуществить необходимые настройки и внедрение онлайн - касс в разумные сроки.

Продолжение следует...

Приглашаем принять участие в конференции 27.09.2017 года (г. Екатеринбург): «54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники —
первые итоги реформы» (перейти по ссылке).

Комментарий эксперта. Ирина Мамина. «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ. Без права на ошибку.»

54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ.

Без права на ошибку.

Основные тезисы презентации И.Л.Маминой  и итоги конгресса 20.07.2017 г. в г.Москва «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ» (сессия рабочей группы по вопросам электронного документооборота при ТПП РФ).

К сожалению, пока отсутствуют реальные способы корректировки технических ошибок, ошибок исполнителя, выявленных после закрытия смены, например, на следующий день либо позднее. Ст. 4.3. пп. 4 закона установлено, что «при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены») и следовательно, ошибка, выявленная «день в день» правится чеком корректировки, но как быть, если ошибка найдена позднее? Неужели кассир, аналогично саперу не имеет права на ошибку?

Рекомендации чиновников по использованию для исправления допущенных ошибок посредством «чека на возврат» неверны по существу, т.к. по факту получение денежных средств от покупателя отсутствуют.

Предложения:

Мы предлагаем выработать и закрепить в законе либо в подзаконном нормативном акте порядок исправления ошибок в отношении любых реквизитов кассового чека, в т.ч. выявленных позднее дня их совершения через текущий чек корректировки.

Продолжение следует...

Приглашаем принять участие в конференции 27.09.2017 года (г. Екатеринбург): «54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники —
первые итоги реформы» (перейти по ссылке).