Комментарий эксперта. Ирина Мамина. «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ. Без права на ошибку.»

54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ.

Без права на ошибку.

Основные тезисы презентации И.Л.Маминой  и итоги конгресса 20.07.2017 г. в г.Москва «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ» (сессия рабочей группы по вопросам электронного документооборота при ТПП РФ).

К сожалению, пока отсутствуют реальные способы корректировки технических ошибок, ошибок исполнителя, выявленных после закрытия смены, например, на следующий день либо позднее. Ст. 4.3. пп. 4 закона установлено, что «при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены») и следовательно, ошибка, выявленная «день в день» правится чеком корректировки, но как быть, если ошибка найдена позднее? Неужели кассир, аналогично саперу не имеет права на ошибку?

Рекомендации чиновников по использованию для исправления допущенных ошибок посредством «чека на возврат» неверны по существу, т.к. по факту получение денежных средств от покупателя отсутствуют.

Предложения:

Мы предлагаем выработать и закрепить в законе либо в подзаконном нормативном акте порядок исправления ошибок в отношении любых реквизитов кассового чека, в т.ч. выявленных позднее дня их совершения через текущий чек корректировки.

Продолжение следует...

Приглашаем принять участие в конференции 27.09.2017 года (г. Екатеринбург): «54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники —
первые итоги реформы» (перейти по ссылке).

Приглашаю принять участие в семинарах "Учебного центра Ирины Маминой".

           

Уважаемые коллеги!

Приглашаю вас принять участие в моих семинарах. Самые востребованные темы, удобный график, занятия проходят в центре города Екатеринбурга.

Всегда рады видеть Вас и ваших коллег.

Смотрите график семинаров и выбирайте программу. С вопросами и пожеланиями по темам занятий обращайтесь по телефону    (343) 385-95-48.

«Учебный центр Ирины Маминой» приглашает принять участие в семинарах 8 (343) 385-95-48 (47), seminar@auditpart.ru
Программа: Новые правила строительства в 2017 году: проблемные вопросы, практические решения. 218-ФЗ от 29.07.2017 г.: полный банковский контроль за счетом «специализированного застройщика» по «долёвке», ограничения в способах финансирования по 214-ФЗ и не только.	Мамина Ирина Леонидовна	14.09.2017	Екатеринбург	Семинар 10.00 – 17.00 6 800 рублей скидки
Программа: Вспомнить все после отпуска. Главному бухгалтеру – экспертный анализ всех изменений законодательства – 2017: от ГК РФ к НК РФ.	Мамина Ирина Леонидовна, Рыжкова Марина Сергеевна	19.09.2017	Екатеринбург	Семинар 10.00 – 17.00 6 800 рублей скидки
Программа: 54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники — первые итоги реформы.	Мамина Ирина Леонидовна	27.09.2017	Екатеринбург	Конференция 10.00 – 13.00 4 300 рублей скидки
Программа: «Первичка» для целей бухгалтерского и налогового учета: актуальные изменения и практика 2017 года.	Мамина Ирина Леонидовна	28.09.2017	Екатеринбург	Семинар 10.00 – 17.00 6 800 рублей скидки
Октябрь 2017 года
Осенняя серия семинаров: Бухгалтерская отчетность за 9 месяцев 2017 года. Новые налоговые риски и контроль. Последние изменения по налогу на имущество.	Мамина Ирина Леонидовна, Рыжкова Марина Сергеевна	03.10.2017	Екатеринбург	Семинар 10.00 – 17.00 6 800 рублей скидки Специальное предложение по серии семинаров!
Осенняя серия семинаров: НДС и налог на прибыль — налоговая отчетность с учетом последних изменений.	Мамина Ирина Леонидовна	04.10.2017	Екатеринбург	Семинар 10.00 – 17.00 6 800 рублей скидки Специальное предложение по серии семинаров!
Осенняя серия семинаров: НДФЛ и страховые взносы: отчетность, обзор изменений и новые практики контроля зарплатных налогов.	Исупова Елена Евгеньевна	17.10.2017	Екатеринбург	Семинар 10.00 – 17.00 5 800 рублей скидки  Специальное предложение по серии семинаров!
Программа: Все о налоговых рисках и оптимизации.	Мамина Ирина Леонидовна, Рыжкова Марина Сергеевна	10.10.2017	Екатеринбург	Семинар 10.00 – 17.00 6 800 рублей скидки
Программа: ИП как инструмент оптимизации в 2017 году. Что находят налоговые органы и что признают суды?	Гарскова Екатерина Васильевна	11.10.2017	Екатеринбург	Семинар 10.00 – 17.00 5 800 рублей скидки

«Учебный центр Ирины Маминой» 8 (343) 385-95-48 (47), seminar@auditpart.ru VIP-программы

VIP курс для главного бухгалтера: 07 ноября 2017 года (вторник) «Новое в бухгалтерском учете и отчетности». 09 ноября 2017 года (четверг) «НДС. Последние изменения и сложные вопросы исчисления». 16 ноября 2017 года (четверг) «Налог на прибыль: сложные вопросы и рекомендации аудитора». 21 ноября 2017 года (вторник) «Трансфертное ценообразование и взаимозависимость. Налоговые риски». 24 ноября 2017 года (пятница) «Договорная работа в компании: функции и компетенции главного бухгалтера». 28 ноября 2017 года (вторник) «Подготовка к налоговым проверкам и налоговому контролю. Выстраиваем отношения с проверяющими органами». 30 ноября 2017 года (четверг) «Внутренний контроль в компании: важные аспекты для главного бухгалтера». Стоимость всего курса (7 семинаров) – 36 500 рублей. Возможно участие в отдельных семинарах курса – 6 800 рублей / 1 семинар. НДС не предусмотрен.

ДипНРФ (рус). Практические занятия. Решение задач. Подготовка к экзамену: 31 октября 2017 г. (14.00-18.00) Налог на прибыль. Практические занятия. 2 ноября 2017 г. (14.00-18.00) Налог на добавленную стоимость. Практические занятия. Решение задач. 9 ноября 2017 г. (14.00-18.00) Налог на доходы физических лиц. Практические занятия. Решение задач. 16 ноября 2017 г. (14.00-18.00) Страховые взносы во внебюджетные фонды. Налог на имущество. Российская система налогообложения и ее администрирование. Практические занятия. Решение задач. 23 ноября 2017 г. (14.00-18.00) Практические занятия. Решение задач. Подготовка к пробному экзамену. 30 ноября 2017 г. (14.00-18.00) Разбор ошибок пробного экзамена. Практические занятия. Стоимость (6 занятий + пробный экзамен) – 24 600 рублей. Профбухгалтерам оформляется сертификат ИПБ России 40 часов. НДС не предусмотрен.

Полный перечень учебных мероприятий «УЦ Ирины Маминой» здесь: http://www.auditpart.ru

Приглашаем посетить страницы «Учебного центра Ирины Маминой» в соцсетях:
www.facebook.com/auditpart  – страница компании в Fb
www.vk.com/auditpart – страница компании в ВК

Ответит на Ваши вопросы и зарегистрирует на семинары Зекунова Татьяна, и.о.руководителя «Учебного центра Ирины Маминой», (343) (343) 385-95-47 (38),  zekunova@auditpart.ru

Комментарий эксперта. Ирина Мамина. «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ. Чеки при возврате.»

54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ.

Чеки при возврате.

Основные тезисы презентации И.Л.Маминой  и итоги конгресса 20.07.2017 г. в г.Москва «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ» (сессия рабочей группы по вопросам электронного документооборота при ТПП РФ).

В настоящее время технические данные ККТ не всегда позволяют проводить по операционным кассам возврат денежных средств покупателю, который осуществляется не в день продажи, например, в силу отсутствия в денежном ящике кассового аппарата прихода по кассе в этот день аналогичной или бо́льшей суммы.

Однако возврат из «основной кассы» неизбежно потребует дополнительной онлайн - кассы для таких возвратов.

Предложения:

В целях устранения дополнительных обременений пользователей касс предлагается:

•        установить право пользователей касс осуществлять возврат наличных  денежных средств из операционной кассы (вне зависимости от даты покупки), а при недостатке наличных средств в операционной кассе и (или) возврате наличных средств из основной кассы организации исключить обязанность применения ККТ.

•        исключить обязанность применения ККТ при возврате средств покупателю – физическому лицу посредством безналичных ЭСП расчетов.

Продолжение следует...

Приглашаем принять участие в конференции 27.09.2017 года (г. Екатеринбург): «54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники — 
первые итоги реформы» (перейти по ссылке).

Бизнес-завтрак на тему «Вы это знаете? Безналичные платежи не только интернет-магазинов требуют онлайн-касс. Все изменения по ККТ в 2017 г.: как не попасть под штрафы».

Сегодня в «Учебном центре Ирины Маминой» состоялся Бизнес-завтрак на тему «Вы это знаете? Безналичные платежи не только интернет-магазинов требуют онлайн-касс. Все изменения по ККТ в 2017 г.: как не попасть под штрафы».

Это далеко не первое совместное заседание представителей бизнеса, аудиторов (Ирина Мамина, генеральный директор «АКП Маминой», Марина Рыжкова, директор департамента консалтинга «АКП-КОНСАЛТИНГ-ГРУПП») и оператора электронной отчетности (Людмила Карнашевская, руководитель МРФ Урал ООО «Такском») на тему 54-ФЗ. Вопросов становится все больше – практика применения on-line касс оказалась далеко не простой.

Диалоги о 54-ФЗ и возможностях бизнеса в новых условиях только начались. Поэтому мы приглашаем Вас 27 сентября 2017 года принять участие в конференции «54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники — первые итоги реформы».

К обсуждению самой востребованной темы лета-осени 2017 года присоединятся представители общественных организаций и УФНС Свердловской области.

Примечание (вопросы программы бизнес-завтрака 8.09.2017 года):

1. Серьезное расширение применения ККТ в безналичных расчетах – не замеченные многими новации закона №54 ФЗ. Онлайн-кассы – не только для наличных, но и для безналичных банковских переводов или что скрывают последние поправки в 54-ФЗ: рассмотрим все случаи.
2. Обязательность применения кассовой техники при безналичных поступлениях: электронные кошельки, «мобильный банкинг», «личный кабинет», «онлайн банк», внесение денег через банкомат, оплата за 3-х лиц: сроки вступления и вопросы технической реализации закона.
3. Электронные средства платежа, операторы электронных денежных средств, автоматические устройства для осуществления расчетов – обсудим вместе.
4. Момент формирования кассового чека при безналичных расчетах. Момент зачисления безналичных средств на расчетный счет организации и дата расчета: определим практическое применение.
5. Безналичные поступления на счет от физических лиц - покупаем специальную ККТ.
6. Безналичные платежи вне «зоны риска» - рассмотрим все варианты.
7. Новые штрафы за неприменение ККТ, 12 способов контроля, новые сроки привлечения к ответственности, способы избежания. Переходные положения.
8. Приказ ФНС России «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию». Ошибки в реквизитах кассового чека. Возвраты, корректировки, способы исправления ошибок, скидки, кассовая «первичка». Особенности чеков при оптовой торговле. Соблюдение законодательства о персональных данных.
9. Прием платежей посредником (агентом): особенности формирования чеков. Особенности работы с онлайн-кассами в интернет-магазинах.
10. Перечень отдаленных или труднодоступных местностей в Свердловской области, на территориях которых можно осуществлять расчеты без применения ККТ и перечень территорий, на которых пользователи могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД.
11. Переход на онлайн-кассы: реальные примеры и опыт работы с новым порядком. Все о взаимодействии с продавцами ККТ, подключении к оператору ОФД – ответы на все вопросы.

Комментарий эксперта. Ирина Мамина. «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ. НДС в кассовом чеке.»

54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ.

НДС в кассовом чеке.

Основные тезисы презентации И.Л.Маминой  и итоги конгресса 20.07.2017 г. в г.Москва «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ» (сессия рабочей группы по вопросам электронного документооборота при ТПП РФ).

Налицо неопределенности с НДС, в том числе при расчетах через агента, когда в кассовом чеке отражается система налогообложения пользователя расчетов-агента, которая может не совпадать с режимом налогообложения принципала.

Это может привести к рискам и потерям покупателя, например, когда агент применяет ОСНО, а принципал УСНО. Выделенный в чеке НДС покупатель на ОСНО не сможет применить к вычету, и потеряет 18% от стоимости покупки для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 170 НК РФ), хотя цена товара в этом случае не содержит НДС.

Кроме того, имеется несоответствие с п.6  ст. 168 НК РФ, устанавливающим, что «при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется».

Предложения:

Поэтому, логично исключить реквизит «НДС» из кассового чека, т.к. вычеты и начисления НДС регулируются положениями гл. 21 НК РФ и счетами-фактурами, а не документами об оплате.

Продолжение следует...

Приглашаем принять участие в конференции 27.09.2017 года (г. Екатеринбург): «54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники —
первые итоги реформы» (перейти по ссылке).

Комментарий эксперта. Ирина Мамина. «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ.«Дополнительные обязательные» реквизиты чека сверх Закона.»

54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ.

«Дополнительные обязательные» реквизиты чека сверх Закона.

Основные тезисы презентации И.Л.Маминой  и итоги конгресса 20.07.2017 г. в г.Москва «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ» (сессия рабочей группы по вопросам электронного документооборота при ТПП РФ).

 

Сравним нормы ст.4.7 п. 1 № 54-ФЗ, устанавливающие перечень обязательных реквизитов кассового чека, и аналогичные положения Приказа ФНС России и Минфина РФ от 21.03.2017 г. № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее – Приказ).
Дополнительными реквизитами чека по Приказу, не установленными ст. 4.7. п. 1  закона, в частности, являются:
·         - QR-код,
·         - имя, отчество и ИНН кассира (в законе – только фамилия),
·         - признак агента, комиссионера поверенного, а также данные поставщика при агентировании (наименование поставщика, его телефон) (в законе только платежные агенты и платежные субагенты),
·         - идентификация товара в качестве подакцизного,
·        - все признаки способа расчета (таблица 28 Приказа), все признаки предмета расчета (таблица 29 Приказа). В законе назван в качестве реквизита лишь признак расчета (без способа и предмета) в составе: приход, возврат полученных средств, возврат прихода, расход, возврат расхода (соответствует таблице 25 Приказа).

Ст. 4.7 п. 5 закона предоставлено право Правительству РФ устанавливать дополнительные обязательные реквизиты кассового чека или БСО в составе кода товарной номенклатуры, определяемого Правительством РФ.

Ст. 4.7 п. 7 закона установлено, что кассовый чек и БСО могут содержать иные реквизиты, не указанные в ст. 4.7. п.1 54-ФЗ, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

Указанные дополнительные реквизиты чека, включаемые в состав кассового чека с учетом сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты, установлены Приказом – это ter 1191-1192.

Каковы правовые статусы иных дополнительных реквизитов Приказа, не установленных 54-ФЗ?

Ст. 4.1 (п.4 абз. 12 и п. 5 абз. 6) закона установлено право уполномоченных органов:

- утверждать обязательные форматы (по сути формы, а не их реквизиты) фискальных документов;

- устанавливать дополнительные реквизиты следующих фискальных документов:

       отчет о регистрации;

отчет об изменении параметров регистрации;

отчет об открытии смены;

кассовый чек коррекции;

отчет о закрытии смены;

отчет о закрытии фискального накопителя;

отчет о текущем состоянии расчетов;

Указанный перечень является по закону закрытым.

Рассмотрим подробнее реквизит «Признак способа расчета» (ter 1214), формирование которого вызывает наибольшее количество вопросов.

По факту – это фиксация и предоставление в составе кассового чека состояния взаиморасчетов и процесса отгрузки с клиентом в режиме реального времени:

   полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета,

    частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета,

     аванс,

     полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета,

     частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит,

     передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит,

     оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита).

Получается, например, при оптовой торговле в момент расчета кассир обязан располагать актуальными сведениями о состоянии дебиторской задолженности и о процессе отгрузок партий товаров в отношении каждого контрагента.
Формирование кассового  при «передаче предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит» вообще не следует из закона, т.к. в этом случае отсутствуют расчеты. При этом исключительно расчеты являются основанием для использования ККТ – ст. 1.1. закона.
Еще один пример. При возврате товара покупателем без оплаты (без возврата денежных средств покупателю) также отсутствует расчет, поэтому требование о применении кассы в этом случае незаконно.
Кроме того, кассир в случае выполнения названных требований Приказа по содержанию всех дополнительных составляющих чека волшебным образом превращается дополнительно в IT-инженера + юриста + бухгалтера по расчетам с покупателями + главного бухгалтера +специалиста по налогам+ менеджера по отгрузкам+ финансового аналитика.
Насколько названный функционал онлайн супер-кассира адекватен должности? Очевидно, что этот вопрос не имеет ответа.
Кассовый чек угрожающе превращается в некий ультра квази-документ (аналог УПД) с элементами учетного (бухгалтерского) регистра. Эти тренды не соответствуют назначению кассового чека как расчетного (денежного) документа и сложно реализуются в отраслях, не относящихся к рознице: оптовая торговля, услуги, др.
Также вижу дополнительные сложности онлайн - кассового чека, связанные с «мгновенностью» документа (в силу отсутствия  времени на его оформление, как, например, 5 дней для счета-фактуры) и созданием его на уровне кассира.

Предложения:

Во избежание затруднений в практическом применении названных дополнительных обязательных реквизитов кассового чека, не установленных законодательством, необходимо привести их перечень в соответствии со ст. 4.7 закона.

Продолжение следует...

 

Приглашаем принять участие в конференции 27.09.2017 года (г. Екатеринбург): «54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники —
первые итоги реформы» (перейти по ссылке).

 

 

 

Комментарий эксперта. Ирина Мамина. «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ. Персональные данные в 54-ФЗ»

54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ.

Персональные данные в 54-ФЗ.

Основные тезисы презентации И.Л.Маминой  и итоги конгресса 20.07.2017 г. в г.Москва «54-ФЗ: первые итоги реформы. Методология, технология и практика применения ККТ» (сессия рабочей группы по вопросам электронного документооборота при ТПП РФ).

Законодательство о персональных данных (Федеральный закон №152-ФЗ от 27.07.2006 г.) относит к персональным данным: ФИО, адрес, телефон, электронный адрес, другие данные физического лица. Обработка персональных данных – любое действие или совокупность действий, совершенных с использованием средств автоматизации или без них с персональными данными: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение, извлечение, использование, передача, …  и др. (ст. 3 закона №152-ФЗ).

Указанные действия требуют согласия от физических лиц, которое должно быть оформлено в письменном виде. Минкомсвязи РФ в своем письме от 07.07.2017 № П11-15054-ОГ разъяснило, что  сведения в составе  кассового чека относятся к персональным данным и на них распространяется регулирование закона о персональных данных.

Кроме того, существует угроза признания всех пользователей ККТ операторами персональных данных (ст.22 закона 152-ФЗ), что потребует от них  дополнительно: уведомления Роскомнадзора в установленной форме о намерении осуществлять обработку персональных данных до начала совершения действий по передаче кассовых чеков, включения в специальный реестр операторов и соблюдения иных обязанностей согласно гл. 4 закона №152-ФЗ, например, создания и публикации документа «политика в отношении персональных данных». За несоблюдение предусмотрены многочисленные административные штрафы – ст. 19.7, 13.11 КоАП РФ.

Пользователи ККТ не должны нарушать один закон, чтобы исполнить другой, а также не должны быть автоматически обременены дополнительными многочисленными обязанностями, установленными одним законом в целях соблюдения другого.

Налоговые органы, не оспаривая факт наличия персональных данных в кассовых чеках, их сбор, хранение, передачу, а также риски бизнеса за нарушение 152-ФЗ (до 75 тыс. руб. за нарушение законодательства о персональных данных), тем не менее,  предлагают пользователям касс по этому вопросу обращаться с письменными запросами к уполномоченному органу – Роскомнадзору и решать проблемы своими силами.

Предложения:

Очевидно, что ФНС РФ и Роскомнадзор могут урегулировать проблему в рамках межведомственного взаимодействия, а в дальнейшем внести изменения в 54-ФЗ, исключающие требования законодательства о персональных данных при исполнении положений законодательства о ККТ.

Продолжение следует...

Приглашаем принять участие в конференции 27.09.2017 года (г. Екатеринбург): 
«54-ФЗ: практика применения контрольно-кассовой техники —
первые итоги реформы» (перейти по ссылке).